來料加工還是進料加工各怎么做賬務(wù)處理呢 老師

答： 同學你好 ?一般貿(mào)易和進料加工的賬務(wù)處理 A公司進口材料100萬元，當月進項稅為10萬，100萬元的進口材料生產(chǎn)150萬元的產(chǎn)品全部出口。內(nèi)銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當月收訖，該企業(yè)征17%，退13%.在兩種貿(mào)易方式上有什么不同嗎? 【解答】? 一、一般貿(mào)易方式進口時需要按規(guī)定征收進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅稅，會計處理如下： 借：原材料(含進口環(huán)節(jié)關(guān)稅，假定為10%) 110 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18.7? 貸：應付賬款 100? 銀行存款 28.7? 銷售時(略) 免稅申報時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 6　(150×(17%-13%))? 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 6 退稅申報時： 期末留抵稅額=1.7-(18.7%2B10-6)=21 免抵退稅額=150*13%=19.5? 借：應收賬款——應收出口退稅 19.5 貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 19.5? 二、進料加工方式進口，需要做手冊備案，假定免征進口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅? 借：原材料 100 ?貸：應付賬款 100? 銷售時(略) 免稅申報時，計算不得免征和抵扣稅額在實務(wù)中需要海關(guān)根據(jù)分配率來計算，假定是3萬： 借：主營業(yè)務(wù)成本 3? 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 3 退稅申報時? 期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3 免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5 借：應收賬款——應收出口退稅 5.3? 應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應納稅額) 1.2? 貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 6.5 第一種方式增加了企業(yè)現(xiàn)金流的負擔，如果關(guān)稅稅率高則更明顯。第二種方式對企業(yè)管理要求較高，手冊及保稅料件海關(guān)都是要監(jiān)管的。

來料加工出口和進料加工出口賬務(wù)處理

答： 來料加工和進料加工業(yè)務(wù)是常見的兩種進出口業(yè)務(wù)方式，由于其字面意思相近，所以在實際操作中，人們?nèi)菀讓煞N業(yè)務(wù)混淆，下面，我們分析一下這兩種業(yè)務(wù)的區(qū)別： 　　一、業(yè)務(wù)實質(zhì)不同：來料加工是一種委托加工業(yè)務(wù)；而進料加工是一種購進和銷售業(yè)務(wù)。 　　二、合同方式不同：來料加工一般是進口原材料與出口產(chǎn)成品簽訂一筆進出口合同；而進料加工一般進口原材料簽訂一筆進口合同，出口產(chǎn)成品簽訂一筆出口合同，進出口合同上沒有實際聯(lián)系。 　　三、客戶對象不同：來料加工進口和出口一般是同一個客戶；而進料加工進口原材料和出口產(chǎn)成品的客戶一般不同。 　　四、稅收處理不同。 　　1、增值稅： 　　來料加工是免稅業(yè)務(wù)。 　　進口時免增值稅，出口時免征增值稅，收取的加工費免征增值稅，因為是免稅收入，所以其對應的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，不涉及出口退稅。 　　進料加工是出口退稅業(yè)務(wù)。 　　進口時免增值稅，出口時按免抵退稅辦法計算出口退稅，但要考慮進口時免稅購進的原材料部分來計算“當期不得免征和抵扣稅額抵減額”和“當期免抵退稅額抵減額“。 　　 2、關(guān)稅： 　　來料加工進口時免征關(guān)稅，出口時對成品也不征收出口關(guān)稅。 　　進料加工按加工后復出口的數(shù)量免征進口關(guān)稅，出口時這部分材料免征出口關(guān)稅。 1.收到受托加工物資時： 不作會計處理，但對收到的受托加工物資，應當在備查簿中進行登記。 2.實際加工時： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 等 3.完工入庫時： 借：庫存商品——受托加工完工商品 貸：生產(chǎn)成本 4.交付完工物資時： 借：應收帳款 等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 等 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 貸：應交稅費——應交消費稅 同時，結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品： 借：主營業(yè)務(wù)成本 等 貸：庫存商品——受托加工完工商品 另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資。 + 進料加工 1、科目設(shè)置 ◆ 原材料—進料加工—手冊號—XX料件 ◆ 生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接材料 ◆ 生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接人工 ◆ 生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品—制造費用 ◆ 產(chǎn)成品－－進料加工—手冊號-XX成品 ◆ 主營業(yè)務(wù)成本 －－進料加工—手冊號-XX成品 2、會計核算 ◆購入免稅料件時 DR：原材料—進料加工—手冊號—XX料件 CR：應付帳款、銀行存款等 ◆ 領(lǐng)用保稅料件時 DR：生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接材料 CR：直接材料－－進料加工—手冊號—XX料件 ◆ 核算直接人工時 DR：生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接人工 CR：應付工資 ◆ 核算制造費用時 DR：生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－制造費用 CR：制造費用—XX費用 ◆結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時 DR：產(chǎn)成品－－進料加工—手冊號-XX成品 CR：生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接材料 生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接人工 生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－制造費用 ◆外銷確認收入 應收帳款 主營業(yè)務(wù)收入－－進料加工—手冊號-XX成品 ◆ 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 主營業(yè)務(wù)成本－－進料加工—手冊號-XX成品 產(chǎn)成品－－進料加工—手冊號-XX成品 ◆每月免稅申報時 主營業(yè)務(wù)成本－－－－出口征退稅差 應交稅金－－－－-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ◆收到稅務(wù)機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（或《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》 ），依據(jù)不予抵扣稅額抵減額： 主營業(yè)務(wù)成本－－進料加工—手冊號-XX成品（紅字） 應交稅金－－－－-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） ◆收到稅務(wù)機關(guān)《免抵退稅通知書》時，依據(jù)應退稅額、留抵稅額： 應收出口退稅 應交稅金－－－－-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 應交稅金－－－－-應交增值稅（出口退稅） ◆成交方式為CIF時，應當先按照出口專用發(fā)票金額確認收入，收到運保傭單據(jù)時，沖減收入、成本 主營業(yè)務(wù)收入—出口（紅字） 應付帳款、銀行存款等 主營業(yè)務(wù)成本－－出口（紅字） 應交稅金－－－－-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

來料加工的賬務(wù)處理應該怎么做

答： 你好，你只需要做加工費收入處理就可以了