公司轉(zhuǎn)產(chǎn)出售一批舊設(shè)備,帳面凈值320萬(wàn),售價(jià)200萬(wàn)。是否報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》?如要報(bào),什么時(shí)候報(bào)?
jossonli
于2017-06-25 10:31 發(fā)布 ??879次瀏覽
- 送心意
李老師2
職稱(chēng): 中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA
2017-06-25 10:37
您好!根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(五)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則,通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前條以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。根據(jù)《關(guān)于辦理資產(chǎn)損失所得稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕2號(hào))的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí),向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》。企業(yè)發(fā)生應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí),向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失(專(zhuān)項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》。因此,企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失,在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》。




