公司轉(zhuǎn)產(chǎn)出售一批舊設備,帳面凈值320萬,售價200萬。是否報送《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》?如要報,什么時候報?
jossonli
于2017-06-25 10:31 發(fā)布 ??877次瀏覽
- 送心意
李老師2
職稱: 中級會計師,初級會計師,CMA
2017-06-25 10:37
您好!根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。下列資產(chǎn)損失,應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除:(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(五)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前條以外的資產(chǎn)損失,應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除。根據(jù)《關(guān)于辦理資產(chǎn)損失所得稅前扣除有關(guān)事項的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕2號)的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生應以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失,應于企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時,向主管地稅機關(guān)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》。企業(yè)發(fā)生應以專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失,應于企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時,向主管地稅機關(guān)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表》。因此,企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失,在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時,應當報送《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》。




