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昨天去一家公司,他們是做初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的,申請(qǐng)的免稅,還開了好多專票,回來查了下,免稅的貌似不可以開專票,他這個(gè)是什么情況有知道的嗎
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于2017-06-24 11:43 發(fā)布 ??4542次瀏覽
- 送心意
王雁鳴老師
職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師
2017-06-24 11:46
您好，這個(gè)情況是這樣的，初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，一般是企業(yè)在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里收購(gòu)上來，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不用交稅，收購(gòu)企業(yè)開具收購(gòu)發(fā)票，抵扣13%的增值稅，再加工后對(duì)外銷售，就可以開具增值稅專用發(fā)票了。
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您好，這個(gè)情況是這樣的，初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，一般是企業(yè)在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里收購(gòu)上來，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不用交稅，收購(gòu)企業(yè)開具收購(gòu)發(fā)票，抵扣13%的增值稅，再加工后對(duì)外銷售，就可以開具增值稅專用發(fā)票了。
2017-06-24 11:46:13
你好，應(yīng)該不享受，一般是指的農(nóng)民
2016-08-30 17:18:41
自產(chǎn)自銷是可以免增值稅，
一、增值稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(詳見附件1)。
注意：對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
（二）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕81號(hào))
?。ㄈ┗厥赵黉N售畜禽
納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。(依據(jù)：總局公告2013年第8號(hào))
(四)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
1.利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
2.提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
(依據(jù)：總局公告2010年第17號(hào))
(五)2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(依據(jù)：財(cái)關(guān)稅〔2016〕64號(hào))
(六)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。（依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)、財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）
?。ㄆ撸?duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。注意：不包括規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。（依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）
?。ò耍?duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。注意：各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。（依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）
附件1：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋
?。ㄒ唬┲参镱? 1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、**膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等
?。ǘ﹦?dòng)物類
1.水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產(chǎn)品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類產(chǎn)品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類的罐頭，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，不屬于本貨物的范圍。
5.動(dòng)物皮張
包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。
6.動(dòng)物毛絨
包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，不屬于本貨物的范圍。
5.其他動(dòng)物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條、財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)、財(cái)稅〔2008〕81號(hào)、財(cái)稅〔2017〕37號(hào)
附件2：農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(依據(jù)財(cái)稅〔2008〕149號(hào)、財(cái)稅〔2011〕26號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2011年第48號(hào)公告)
1.種植業(yè)類
（1）糧食初加工
a.小麥初加工。通過對(duì)小麥進(jìn)行清理、配麥、磨粉、篩理、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的小麥面粉、麩皮、麥糠、麥仁。及各種專用粉。
b.稻米初加工。通過對(duì)稻谷進(jìn)行清理、脫殼、碾米（或不碾米）、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、蒸谷米、稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）。。
c.玉米初加工。通過對(duì)玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。
d.薯類初加工。通過對(duì)馬鈴薯、甘薯等薯類進(jìn)行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成薯類初級(jí)制品。具體包括：薯粉、薯片、薯?xiàng)l、變性淀粉以外的薯類淀粉。*薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達(dá)到國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，且年產(chǎn)量在一萬噸以上。
e.食用豆類初加工。通過對(duì)大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類進(jìn)行清理去雜、浸洗、晾曬、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。
f.其他類糧食初加工。通過對(duì)燕麥、蕎麥、高粱、谷子、大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃等雜糧進(jìn)行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面、大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。
（2）林木產(chǎn)品初加工
通過將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡(jiǎn)單加工處理，制成的原木、原竹、鋸材。
?。?）園藝植物初加工
a.蔬菜初加工
將新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預(yù)冷、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。
利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應(yīng)的速凍蔬菜，如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜苔。
將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。
*以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。
b.水果初加工。通過對(duì)新鮮水果（含各類山野果、番茄）清洗、脫殼、切塊（片）、分類、儲(chǔ)藏保鮮、速凍、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅(jiān)果。
c.花卉及觀賞植物初加工。通過對(duì)觀賞用、綠化及其它各種用途的花卉及植物進(jìn)行保鮮、儲(chǔ)藏、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各類鮮、干花。
?。?）油料植物初加工
通過對(duì)菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽、玉米胚芽、小麥胚芽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等，進(jìn)行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出、冷卻、過濾等簡(jiǎn)單加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產(chǎn)品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。
*精煉植物油不屬于初加工范圍。
?。?）糖料植物初加工
通過對(duì)各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊（又名甜葉菊）等，進(jìn)行清洗、切割、壓榨、過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥等簡(jiǎn)單加工處理，制成的制糖初級(jí)原料產(chǎn)品。
?。?）茶葉初加工
通過對(duì)茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制毛茶。
*精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。
企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
?。?）藥用植物初加工
通過對(duì)各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)、種子等，進(jìn)行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡(jiǎn)單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。
*加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。
?。?）纖維植物初加工
a.棉花初加工。通過軋花、剝絨等脫絨工序簡(jiǎn)單加工處理，制成的皮棉、短絨、棉籽。
b.麻類初加工。通過對(duì)各種麻類作物（大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻、蘆葦?shù)龋┻M(jìn)行脫膠、抽絲等簡(jiǎn)單加工處理，制成的干（洗）麻、紗條、絲、繩。
c.蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡(jiǎn)單加工處理，制成的蠶（蠶繭）、蛹、生絲（廠絲）、絲棉。
?。?）熱帶、南亞熱帶作物初加工通過對(duì)熱帶、南亞熱帶作物去除雜質(zhì)、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的工業(yè)初級(jí)原料。具體包括：天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅(jiān)果。
2.畜牧業(yè)類
?。?）畜禽類初加工
a.肉類初加工。通過對(duì)畜禽類動(dòng)物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動(dòng)物以及其他經(jīng)濟(jì)動(dòng)物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁、火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。
b.蛋類初加工。通過對(duì)鮮蛋進(jìn)行清洗、干燥、分級(jí)、包裝、冷藏等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各種分級(jí)、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。
c.奶類初加工。通過對(duì)鮮奶進(jìn)行凈化、均質(zhì)、殺菌或滅菌、灌裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。
d.皮類初加工。通過對(duì)畜禽類動(dòng)物皮張剝?nèi) ⒔?、刮里、晾干或熏干等?jiǎn)單加工處理，制成的生皮、生皮張。
e.毛類初加工。通過對(duì)畜禽類動(dòng)物毛、絨或羽絨分級(jí)、去雜、清洗等簡(jiǎn)單加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。
f.蜂產(chǎn)品初加工。通過去雜、過濾、濃縮、熔化、磨碎、冷凍簡(jiǎn)單加工處理，制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。
*肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。
（2）飼料類初加工
a.植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、發(fā)酵等簡(jiǎn)單加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉。
b.動(dòng)物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等簡(jiǎn)單加工處理，制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。
c.添加劑類初加工。通過粉碎、發(fā)酵、干燥等簡(jiǎn)單加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母。
（3）牧草類初加工
通過對(duì)牧草、牧草種籽、農(nóng)作物秸稈等，進(jìn)行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡(jiǎn)單加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）。
3.漁業(yè)類
（1）水生動(dòng)物初加工
將水產(chǎn)動(dòng)物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動(dòng)物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的水產(chǎn)動(dòng)物初制品。
*熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品不屬于初加工范圍。
?。?）水生植物初加工
將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單加工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經(jīng)晾曬、干燥（脫水）、包裝、粉碎等簡(jiǎn)單加工處理的初制品。
*罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品不屬于初加工范圍。
來源：小穎言稅??作者：嚴(yán)穎
2021-01-27 14:23:29
你好 不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品 不可以免稅
2019-04-19 14:57:52
你好，屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，免稅
2020-06-19 15:06:01
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103234371 追問
2017-06-24 12:25
103234371 追問
2017-06-24 12:28
王雁鳴老師 解答
2017-06-24 12:40