涼歡 追問

2017-06-25 18:38

免稅的也可以抵扣嗎？

王雁鳴老師 解答

2017-06-24 11:11

您好，可以抵扣的。  一些納稅人由于不清楚免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅進項稅額相關(guān)的稅收政策，申報納稅時因進項稅額計算不準確而影響了申報。在此對相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的稅收政策歸納如下。 
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額是： 
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 
（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。 
（四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。第九條規(guī)定，納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）規(guī)定，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。 
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)第三條規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的銷售發(fā)票，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。 
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于購進煙葉的增值稅抵扣政策的通知》（財稅[2006]140號）規(guī)定，對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。 
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的通知》（財稅[2012]38號）規(guī)定，自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的規(guī)定抵扣。除此規(guī)定以外的納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號) 規(guī)定，增值稅一般納稅人委托其他單位和個人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進的農(nóng)產(chǎn)品均適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》的有關(guān)規(guī)定。 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》（國稅函[2005]780號)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。 
根據(jù)以上稅收政策規(guī)定，增值稅一般納稅人從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品時，其取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣發(fā)票上注明的進項稅額；從國外購進農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)從海關(guān)取得增值稅完稅憑證才可以抵扣在海關(guān)已經(jīng)實際繳納的稅款；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品時，可以開具經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證，計算、抵扣進項稅額；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（含農(nóng)民專業(yè)合作社）購進農(nóng)產(chǎn)品時，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具的普通發(fā)票可以作為計算并抵扣進項稅額的憑證。自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品無論開具免稅貨物（勞務(wù)）發(fā)票，還是通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票均屬于“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”范圍，其取得發(fā)票均可以計算進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

王雁鳴老師 解答

2017-06-24 13:07

您好，是的，從個人購進的，按收購發(fā)票直接乘以抵扣率抵扣，從企業(yè)購入的，需要企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票來抵扣的。

王雁鳴老師 解答

2017-06-25 19:47

您好，對外銷售是免稅的，購進時就不能抵扣了。