劉文堅老師 解答

2017-06-21 10:43

您好： 
您提交的問題已收悉，現(xiàn)回復如下： 
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）第三條第（一）項規(guī)定，來料加工復出口的貨物免征增值稅、消費稅。 
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）（以下簡稱《條例》）第十條第（一）項規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 
因此，如果屬于來料加工復出口的情況，則進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 
根據(jù)本《條例》第八條第（二）項規(guī)定，從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。 
根據(jù)本《條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 
  （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； 
  （二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務； 
  （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； 
  （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； 
  （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 
因此，如果屬于來料加工不出口的情況，取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書，并且不符合本《條例》第十條的情形，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。 
上述回復僅供參考，具體以法律法規(guī)及稅務機關(guān)規(guī)定為準。 
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