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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2017-06-13 22:25

您好,修理費二級科目。

心語 追問

2017-06-13 22:28

沒設(shè)置,就設(shè)置為其它可以嗎

王雁鳴老師 解答

2017-06-13 22:33

您好,可以的。但是最好設(shè)置這個明細科目,不要記入其他的。

心語 追問

2017-06-13 22:34

因為沒有設(shè)置,只有放其它

王雁鳴老師 解答

2017-06-13 22:34

您好,好的??梢缘摹?/p>

心語 追問

2017-06-13 22:34

如何歸類,老師講講

王雁鳴老師 解答

2017-06-13 22:37

您好,請參考以下內(nèi)容。 
1.公司經(jīng)費 
指集團公司,各子(分)公司機關(guān)及派出機構(gòu)(各辦事處,工程指揮部)所發(fā)生的經(jīng)費支出. 
1.1工資 
指集團公司,各子(分)公司機關(guān)及派出機構(gòu)的管理人員,勤雜人員,下崗人員及內(nèi)退人員的工資,工資性津貼,獎金及按規(guī)定發(fā)給專業(yè)技術(shù)人員的補貼,具有大中專學(xué)歷的政工干部及部分行政干部的書報費等,但不包括由采購保管費,應(yīng)付福利費,勞動保險費列支的項目. 
1.1.1管理人員工資 
指集團公司,各子(分)公司機關(guān)及派出機構(gòu)的管理人員,勤雜人員的工資,工資性津貼,獎金及按規(guī)定發(fā)給專業(yè)技術(shù)人員的補貼,具有大中專學(xué)歷的政工干部及部分行政干部的書報費等,但不包括由采購保管費,應(yīng)付福利費,勞動保險費列支的項目. 
1.1.2下崗人員工資 
指集團公司,各子(分)公司所有下崗人員的工資. 
1.1.3內(nèi)退人員工資 
指集團公司,各子(分)公司所有內(nèi)退人員的工資. 
1.2福利費 
指按"1.1"工資總額的14%計提的職工福利費. 
1.3辦公費 
指行政管理辦公費用,集體取暖費和職工學(xué)習(xí)所需書報,材料費等. 
1.3.1文具紙張費 
指行政管理辦公用文具,紙張,稿紙,表格,復(fù)印機及傳真機用紙等費用. 
1.3.2印刷費 
指行政管理辦公用文件,空白表格及自印書籍,資料的印刷費用. 
1.3.3郵電費 
指行政管理發(fā)生的郵寄,電話,電報和本單位通信線路維修,網(wǎng)絡(luò)維修,租線等費用. 
1.3.4水電費 
指行政管理辦公室,職工集體宿舍用水,電,照明用材料及供暖部門收取的取暖費用. 
1.3.5書報資料費 
指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)訂閱的各種報刊,雜志和用于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),工作所需工具書,業(yè)務(wù)書籍費用,包括自編書籍,資料的編輯費用. 
1.3.6宣傳費 
指用于宣傳報道(含對外宣傳支付的專版費),職工政治學(xué)習(xí)所需圖書,用品,學(xué)習(xí)資料及按規(guī)定支付的稿酬等費用. 
1.3.7其他 
指行政管理用照相膠卷,錄像帶,錄音帶,刻章,辦證等費用. 
1.4差旅交通費 
指員工因工出差或調(diào)動工作的差旅費,交通費,探親路費及行政管理部門的交通工具使用費. 
1.4.1差旅費 
指員工因工出差的城際間交通費,住宿費,市內(nèi)交通費,伙食補助費和乘坐交通工具補助費. 
1.4.2市內(nèi)交通費 
及補助費 
指員工在市區(qū)內(nèi)因公辦事發(fā)生的市內(nèi)交通費,誤餐費和按規(guī)定支付給職工的市內(nèi)上下班交通費補貼. 
1.4.3 調(diào)動及退休人 
員一次性路費 
指員工調(diào)動工作的城際間交通費,住宿費,托運費(包括按規(guī)定支付給隨行家屬的費用)等及按規(guī)定支付給退休人員的一次性路費和大中專院校畢業(yè)生,退伍軍人的一次性安家費. 
1.4.4職工探親路費 
指按規(guī)定支付給職工的探親路費. 
1.4.5交通工具使用費 
指行政管理部門使用的交通工具養(yǎng)路費,過路過橋費,年審費,牌照費,停車費等. 
1.5折舊及修理費 
指行政管理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定方法計提的折舊及房屋建筑物維修,行管車輛維修,其他設(shè)備,家具,器具等修理費. 
1.5.1 行政管理用 
固資折舊費 
指行政管理部門使用的固定資產(chǎn)(不含技術(shù)開發(fā)用固定資產(chǎn))按固定資產(chǎn)原價和規(guī)定的分類折舊率計提的折舊額. 
1.5.2行政管理用房屋 
建筑物維修費 
指行政管理用房屋建筑物的經(jīng)常維修費用. 
1.5.3行政管理用 
車輛維修費 
指行政管理用車輛和生產(chǎn)指揮車輛的維修費用. 
1.5.4電算費用 
指配置計算機單位支付的計算機配件購置日常費用及正常維修,打印耗材等費用. 
1.5.5行政管理用其 
它固資維修費 
指行政管理用車輛,房屋建筑物,計算機以外的其他固定資產(chǎn)的維修費用. 
1.5.6行政管理用 
固資租賃費 
指行政管理用租入固定資產(chǎn)的租賃費用. 
1.6物資材料消耗 
指行政管理機構(gòu)發(fā)生的材料消耗.已計入管理費用"1-5折舊及修理費"中的材料消耗除外. 
1.6.1燃料費 
指辦公室,集體宿舍取暖及燒水用煤費用. 
1.6.2交通工具油料費 
指行政管理部門使用的交通工具用油費. 
1.7低值易耗品攤銷 
指按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和攤銷辦法攤銷的行政用低值易耗品及維修費用. 
1.8管理人員勞動保護費 
指按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給管理人員及勤雜等人員的勞動保護防護用品,保健用品費用及女工衛(wèi)生費. 
1.8.1勞保用品 
指按規(guī)定發(fā)放給員工的工作服,防護用品等費用. 
1.8.2保健費 
指按規(guī)定發(fā)給員工保健用的解毒,營養(yǎng)品,防暑降溫等費用. 
1.8.3女工衛(wèi)生費 
指按規(guī)定支付給女職工的衛(wèi)生費補貼. 
2.工會經(jīng)費 
指公司按全部員工工資總額2%計提的工會經(jīng)費. 
3.職工教育經(jīng)費 
指公司按全部員工工資總額1.5%計提或在1.5%額度內(nèi)控制使用的職工教育經(jīng)費. 
4.勞動保險費 
指公司發(fā)生的全部勞動保險性質(zhì)的費用. 
4.1基本養(yǎng)老保險金 
指公司按規(guī)定繳納的全部基本養(yǎng)老保險金. 
4.2補充養(yǎng)老保險金 
指公司按規(guī)定為員工建立補充養(yǎng)老保險金所負擔(dān)的全部費用. 
4.3補充醫(yī)療保險金 
指公司按規(guī)定為員工建立補充醫(yī)療保險金所負擔(dān)的全部費用. 
4.4工傷保險金 
指公司按規(guī)定繳納的全部工傷保險金. 
4.5生育保險金 
指公司按規(guī)定繳納的全部生育保險金. 
4.6企業(yè)負擔(dān)的離退休費用 
指公司按規(guī)定支付給離退休職工的工資,醫(yī)藥費(實行醫(yī)改企業(yè)按醫(yī)改政策執(zhí)行)等費用. 
4.7其他 
指除上述6項以外的其它勞動保險費,如員工病保工資,在職員工死亡喪葬費等. 
5.待(失)業(yè)保險費 
指公司按規(guī)定繳納的全部待(失)業(yè)保險金. 
6.董事會費 
指公司董事會為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項費用,如董事會成員津貼,差旅費,會議費等. 
7.咨詢費 
指公司向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué),技術(shù),經(jīng)營管理咨詢而支付的費用,包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問,法律顧問,稅務(wù)顧問等支付的費用. 
8.聘請中介機構(gòu)費 
指公司聘請會計師事務(wù)所,律師事務(wù)所,資產(chǎn)評估事務(wù)所等社會中介機構(gòu)進行驗資,資產(chǎn)評估,會計報表審計,經(jīng)濟鑒證等支付的費用. 
9.訴訟費 
指公司起訴,應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用. 
10.排污費 
指公司按規(guī)定繳納的排污費用(施工現(xiàn)場的排污費直接計入項目工程成本). 
11.綠化費 
指公司對辦公場所進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用. 
12.稅金 
指公司按規(guī)定交納的應(yīng)計入管理費用的稅金. 
12.1房產(chǎn)稅 
指公司按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅. 
12.2車船使用稅 
指公司按規(guī)定交納的車船使用稅. 
12.3土地使用稅 
指公司按規(guī)定交納的土地使用稅. 
12.4印花稅 
指公司按規(guī)定交納的印花稅. 
13.土地使用費 
指公司在組織和管理生產(chǎn)過程中使用土地而支付的費用,如臨時用土地,場所支付的租賃費.施工過程中發(fā)生臨時用土地等費用不在本科目核算. 
14.土地損失補償費 
指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不征用的土地所支付的土地損失補償費. 
15.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 
指公司按照非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定,使用非專利技術(shù)而支付給非專利技術(shù)所有人的費用. 
16.研究與開發(fā)費 
指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品,新技術(shù),新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費,工藝規(guī)程制定費,設(shè)備調(diào)試費,原材料及半成品實驗費,技術(shù)圖書資料費,未納入國家計劃的中間實驗費,研究人員的工資,研究設(shè)備的折舊與新產(chǎn)品試制,技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費,委托其他單位進行科研試制費用以及試制失敗發(fā)生的損失. 
17.無形資產(chǎn)攤銷 
指專利權(quán),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),土地使用權(quán),非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用. 
18.籌建費 
指通過"長期待攤費用"歸集,在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益的籌建期間發(fā)生的費用,包括人員工資,辦公費,培訓(xùn)費,差旅費,印刷費,注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等. 
19.業(yè)務(wù)招待費 
指公司為生產(chǎn)經(jīng)營的需要而支付的招待費用(稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:全年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售收入凈額的5‰;全年銷售收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰). 
20.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 
指公司按規(guī)定計提的應(yīng)計入管理費用的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備. 
20.1壞賬準(zhǔn)備 
指公司按規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備. 
20.2存貨跌價準(zhǔn)備 
指公司按規(guī)定計提的存貨跌價準(zhǔn)備. 
20.3合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 
指公司在核算建造合同收入時,按規(guī)定確認(rèn)的合同預(yù)計損失. 
21.流動資產(chǎn)盤盈,盤 
虧,毀損 
指公司根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)后處理的無法查明原因的現(xiàn)金短缺及因管理不善等原因造成的流動資產(chǎn)盤虧,毀損在扣除殘料價值,可以收回的保險賠償和過失人的賠償后的凈損失(不含屬于非常損失部分).非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的盤盈直接沖減本科目. 
22.合同公證費 
指公司將工程承包合同,材料,產(chǎn)品購銷合同等經(jīng)公證機關(guān)辦理公證,簽證所支付的公證,簽證費用. 
23.上級管理費 
指公司內(nèi)部單位按規(guī)定上交其主管單位的上級管理費及總公司,集團公司按規(guī)定收取的總機構(gòu)管理費. 
24.住房公積金 
指公司按規(guī)定為全部員工繳納的住房公積金. 
25.其他管理費 
指上列費用以外的其他行政管理費用. 
25.1公安費用 
指集團公司公安處按期分?jǐn)?由各駐在子(分)公司和其他單位負擔(dān)的公安經(jīng)費,包括公安行政經(jīng)費和公安業(yè)務(wù)經(jīng)費. 
25.2消防費用 
指公司按規(guī)定置備消防服費用,消防設(shè)備的折舊費,消防用具,器材購置,維修費用和消防部門所支付的特需專業(yè)費用. 
25.3民兵活動和人防經(jīng)費 
指公司自行組織的民兵活動所需要的費用及承擔(dān)修建人防工程施工人員的工資,福利,勞保用品和零星工具等費用.公司武裝部人員的服裝費,武器保管費及組織活動的有關(guān)費用也在本科目核算. 
25.4固定資產(chǎn)搬運費 
行政管理用固定資產(chǎn)的搬運費. 
25.5會議費 
指按公司有關(guān)規(guī)定,召開會議所發(fā)生的會議伙食補助及會議公雜費. 
25.6招待所費用 
指各單位設(shè)立的非獨立核算的內(nèi)部招待所用品的購置,攤銷,維修費用,被褥的拆洗,修補費用,招待所的照明,取暖,水電等費用(招待所住宿費收入應(yīng)從本項目內(nèi)減除). 
25.7地區(qū)防疫環(huán)衛(wèi)費 
指各單位的防疫站經(jīng)費支出和未設(shè)防疫機構(gòu)單位的防疫經(jīng)費支出及有關(guān)環(huán)境衛(wèi)生支出. 
25.8定額測定和預(yù)算 
編制費 
指預(yù)算施工定額的測定,編制,購買及施工預(yù)算編制等費用. 
25.9節(jié)日慶典費 
指節(jié)日或紀(jì)念日所購置的燈具,彩旗等慶祝費用. 
25.10車輛保險及安全 
事故處理費 
指公司支付的車輛保險費以及安全事故處理過程中所支付的,經(jīng)裁決應(yīng)由企業(yè)成本負擔(dān)的費用.保險公司給予企業(yè)的車輛優(yōu)待返還款和事故賠償沖減本項目. 
25.11社會性收費 
指公司按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金,地方教育發(fā)展基金,河道費,堤防費等社會性收費. 
25.12學(xué)會和協(xié)會會費 
指公司參加的各類學(xué)會,協(xié)會按規(guī)定繳納的會費. 
25.13其他行政管理費用 
指屬于上述支出范圍以外的其他管理費用,如:獨生子女費,信訪費用,投議標(biāo)費,黨團組織活動補助,保安費用,清潔用品用具費 
  
管理費用的類別和核算內(nèi)容說明 
  
本科目核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,由研究與開發(fā)成本,設(shè)計成本和行政管理成本構(gòu)成,按費用類別及部門設(shè)置明細賬核算。 
  費用類別 核算內(nèi)容說明 
  工資及附加費 公司各部門發(fā)生的工資及福利費用.福利費用按部門應(yīng)付職工薪酬14%計提. 
  工會經(jīng)費 公司按應(yīng)付工資2%計提的工會活動經(jīng)費 
  職工教育經(jīng)費按應(yīng)付工資的1.5%計提的用于職工教育方面的費用.開支的范圍主要有培訓(xùn)教材費,師資費,外委培訓(xùn)費,培訓(xùn)教師以及外委培訓(xùn)人員的差旅費,交通費等,培訓(xùn)領(lǐng)用的消耗品和零配件等. 
  住房公積金公司為職工交納的住房公積金,計提基數(shù)是崗位技能工資,計提比例公司為10%,個人為10%(其中個人部分從個人工資扣除). 
  養(yǎng)老保險費 公司為職工繳納的養(yǎng)老保險費用,計提比例公司為20%,個人為8%(其中個人部分從個人工資扣除). 
  失業(yè)保險費 公司為職工繳納的失業(yè)保險費用 
  醫(yī)療保險費 公司為職工繳納的醫(yī)療保險費用,其中個人部分從個人工資扣除. 
  折舊費 公司當(dāng)月非生產(chǎn),銷售經(jīng)營用各類固定資產(chǎn)(含房屋,圍墻,道路,設(shè)備),辦公設(shè)施,運輸工具計提的折舊費用. 
  辦公費公司各部門因辦公需要發(fā)生的費用開支及材料消耗,主要指辦公用品,辦公耗材,標(biāo)牌,印章,設(shè)計用圖紙費,對內(nèi)業(yè)務(wù)宣傳(如橫幅及各種活動宣傳用品)等. 
  差旅費公司各部門發(fā)生的出差費用,含車船飛機費,住宿費,過路過橋費,會務(wù)費,補助,出差打的費,帶車出差發(fā)生費用出國人員的出差費用,按合同規(guī)定的探親費用以及配偶來公司探親費用等. 
  交通費 公司各部門發(fā)生的市內(nèi)交通費用,含加班,晨會交通費和班車費等. 
  修理費公司部門各類固定資產(chǎn)(含房屋,圍墻,道路,設(shè)備),辦公設(shè)施,運輸工具(不含各部門工作用車)等發(fā)生備件,工具,輔助材料,外包維修費等各項修理費用支出. 
  運輸費 公司部門(不含銷售部門)發(fā)生的運輸費用 
  電費 公司各部門發(fā)生的電費. 
  車輛費用公司領(lǐng)導(dǎo)用車和部門工作用車發(fā)生的汽油費,養(yǎng)路費用,車輛維修費以及公司所有車輛(含運輸車輛)的年檢費,養(yǎng)路費.(車輛保險屬于財產(chǎn)保險費) 
  業(yè)務(wù)招待費公司用于非銷售業(yè)務(wù)招待方面的費用開支,如茶葉,招待餐費等.非銷售業(yè)務(wù)招待方面的費用開支,如茶葉,招待餐費等. 
  試驗檢驗費公司在生產(chǎn),質(zhì)檢,質(zhì)量改進過程中發(fā)生的破壞性試驗,化驗,道路試驗以及其他試驗發(fā)生的材料消耗.(不含生產(chǎn)工序內(nèi)試驗消耗)道路試驗包括過路過橋費和人員補助等. 
  低值易耗品公司生產(chǎn)經(jīng)營所需要的,不符合固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)(價值在2000元以下或使用時間不超過一年)的辦公用具,如辦公桌椅,工具柜,自行車等. 
  勞動保護費 公司各部門發(fā)生用于勞動保護方面的費用,如勞保手套,,安全帽,防暑降溫用品等. 
  圖書資料費 公司發(fā)生的用于購買圖書資料,雜志,報刊等方面的費用.(設(shè)計用圖紙費納入辦公費核算) 
  清潔衛(wèi)生費 公司清潔工作消耗的材料和外委清潔公司發(fā)生的費用支出. 
  保安消防費 公司外委保安公司發(fā)生的費用支出以及購置消防耗材發(fā)生的費用. 
  技術(shù)開發(fā)費公司發(fā)生的用于新產(chǎn)品,新材料,新零件技術(shù)研究開發(fā)方面發(fā)生的費用支出,包括服務(wù)于技術(shù)開發(fā)項目的人員發(fā)生的工資,差旅,辦公等費用開支. 
  財產(chǎn)保險費 公司對公司各類資產(chǎn)投保發(fā)生的保險費用. 
  咨詢費 公司在審計及技術(shù)咨詢,項目評審等方面發(fā)生的費用. 
  印刷費 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各種內(nèi)部單據(jù)印刷發(fā)生的費用.如表格,單據(jù),信件,名片等. 
  環(huán)境保護費 公司繳納的排污費,評審費等 
  壞賬損失 計提壞賬準(zhǔn)備時計入損益的費用 
  綠化費 公司發(fā)生的用于綠化方面的相關(guān)費用 
  無形資產(chǎn)及長期待攤費用攤銷 公司攤銷的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的費用 
  稅金 應(yīng)計入損益的稅金費用(如:印花稅,地方水利基金,車船使用稅等) 
  水費 公司各部門發(fā)生的水費 
  燃料費 鍋爐房等輔助單位為公司各部門用于照明,取暖等用途發(fā)生的費用. 
  招聘費公司人事資源部為員工招聘過程中發(fā)生的費用.如:場地使用費,應(yīng)聘人員來公司路費,體檢費,報刊雜志上的招聘廣告等.(不包括公司招聘人員發(fā)生的差旅,電話費等) 
  郵政費 公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的郵寄包裹,信件費用以及EMS費用等 
  通訊費公司的座式以及手提式電話(手機,小靈通,2000元以下傳真機)發(fā)生的電話,傳真費用以及購買,修理上述器材發(fā)生的費用. 
  訴訟費 公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費用 
  董事會費 董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的費用,如差旅費,會議費等. 
  存貨跌價準(zhǔn)備 依存貨成本與可孌現(xiàn)值,已提數(shù)計算的應(yīng)提準(zhǔn)備數(shù) 
  勞動保險費 易地安家費,退職金,撫恤費,死亡喪葬費等 
  物業(yè)管理費 公司用于行政管理的物業(yè)交由內(nèi)部,外委物業(yè)公司管理發(fā)生的費用支出. 
  防寒保暖費 公司各部門用于防寒保暖的費用支出 
  上級管理費 公司依公司章程,合同協(xié)議應(yīng)上繳的管理費. 
  租賃費 公司經(jīng)營管理支付的設(shè)備,房屋租賃費用(含駐外辦事處的房屋租賃費) 
  會務(wù)費 核算公司職能部門有關(guān)人員參加各類會議的費用支出. 
  業(yè)務(wù)宣傳費 公司經(jīng)辦的用于企業(yè)形象和產(chǎn)品宣傳的不列入營業(yè)費用的費用支出. 
  進出口費 進出口商品發(fā)生的運雜費用. 
  醫(yī)療救助 公司為職工繳納的醫(yī)療救助費用. 
  工傷保險費 核算公司為正式簽訂勞動合同的員工購買的工傷保險費用支出. 
  其它 公司各部門發(fā)生的除上述費用以外的費用. 
  
管理費用的核算技巧 
  
企業(yè)除了支付給職工勞動報酬外,還要根據(jù)國家規(guī)定按工資總額的一定比例,提取一定數(shù)額的職工福利費和工會經(jīng)費,用于職工的醫(yī)療衛(wèi)生、生活困難補助和工會組織的活動經(jīng)費等。此外,還要提取用于職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和科學(xué)文化。 
企業(yè)每月按工資總額的14%提取職工福利費,按工資總額的2%提取工會經(jīng)費,并按工資總額的1.5%提取職工教育經(jīng)費。 
                       
            企業(yè)按商品經(jīng)營業(yè)務(wù)人員工資總額提取的職工福利費應(yīng)借記“營業(yè)費用”賬戶;按管理人員、醫(yī)務(wù)福利部門人員和長期病假人員工資總額提取的職工福利費應(yīng)借記“管理費用”賬戶;按上述三類人員工資總額提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費均應(yīng)借記“管理費用”賬戶。按其他經(jīng)營業(yè)務(wù)人員工資總額提取的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶。 
                       【例】環(huán)球服裝進出口公司1月份發(fā)放職工的工資總額為70 500元,其中:商品經(jīng)營人員62 000元;管理人員6 500元;醫(yī)務(wù)福利人員2 000元。 
(1)按本月工資總額的14%計提職工福利費,作分錄如下: 
                       借:營業(yè)費用——經(jīng)營人員工資及福利費8 680.00 
                         管理費用——管理人員工資及福利費     1 190.00 
                         貸:應(yīng)付福利費     9 870.00 
(2)按本月份工資總額的2%和1.5%,分別計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,作分錄如下: 
                       借:管理費用——工會經(jīng)費     1 410.00 
                         管理費用——職工教育經(jīng)費     1 057.50 
                         貸:其他應(yīng)付款——工會     1 410.00 
                          其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費     1 057.50 
   (3)開出轉(zhuǎn)賬支票將工會經(jīng)費交付工會,作分錄如下: 
                       借:其他應(yīng)付款——工會     1 410.00 
                         貸:銀行存款     1 410.00 
          在職工教育經(jīng)費提取時,記入“其他應(yīng)付款”賬戶的貸方;在支付職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)或科學(xué)文化開支時,借記“其他應(yīng)付款”賬戶。 
                       
                   “營業(yè)費用”是損益類賬戶,用以核算企業(yè)在商品經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用。其發(fā)生時,記入借方;月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶時,記入貸方。 
                       
                   “管理費用”是損益類賬戶,用以核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。其發(fā)生時,記入借方;月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶時,記入貸方。 
                    
         中華人民共和國企業(yè)會計制度》規(guī)定:管理費用,是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計人營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。 
         “管理費用”是企業(yè)所得稅檢查的重點。對“管理費用”實施檢查時,主要是針對“管理費用”科目核算的范圍進行檢查。 
         (1)工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費的檢查。 
         首先檢查“其他應(yīng)付款-—應(yīng)付工會經(jīng)費”賬戶的借方發(fā)生額,并看閱原始憑證,看是否有工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》,凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的,其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除;其次,核實計稅工資總額乘以2%計算應(yīng)提工會經(jīng)費數(shù),與“其他應(yīng)付款付工會經(jīng)費”貸方累計發(fā)生額相對照;將計稅工資總額乘以1.5%計算應(yīng)提職工教育經(jīng)費,與“其他應(yīng)付款”貸方累計發(fā)生額相對照,如應(yīng)提數(shù)小于實提數(shù),其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;再次,從“管理費用”賬戶摘要欄檢查,看是否有職工委培費、福利費等應(yīng)屬于在工會經(jīng)費和職工福利費列支的項目,如有,應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 
         (2)無形資產(chǎn)攤銷的檢查。 
         稅法規(guī)定,無形資產(chǎn)的攤銷按下列原則進行: 
         (Ⅰ)對于受讓或投資的無形資產(chǎn),法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有資產(chǎn)期限和受益期限的,按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷;(Ⅱ)法律沒有規(guī)定使用年限的,按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷;(Ⅲ)法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的,或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),攤銷期限不得少于10年。檢查首先從“無形資產(chǎn)”賬戶借方發(fā)生額,結(jié)合其原始憑證,審查人賬的金額是否真實,如果屬于以前年度人賬的,還需詢問或查閱人賬年度和原始憑證;其次,檢查企業(yè)的合同,并結(jié)合企業(yè)“無形資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額審查其攤銷期限和金額是否正確。對于軟件的檢查,主要是查閱原始憑證,看納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件是否單獨計價,如未單獨計價的,應(yīng)并人計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理。 
         (3)開辦費攤銷的檢查。 
         首先審查“遞延資產(chǎn)——開辦費”賬戶借方發(fā)生額,并結(jié)合原始憑證逐項審查其開支內(nèi)容是否屬實、合理,—看有無將應(yīng)計入固定資產(chǎn)的費用列入開辦費的情況;然后將“遞延資產(chǎn)——開辦費”貸方與“管理費用——開辦費攤銷”核對,看攤銷期是否在五年之內(nèi),攤銷額計算是否正確。 
         (4)業(yè)務(wù)招待費的檢查。 
          第一,檢查“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”累計發(fā)生額,對于少數(shù)發(fā)生額為整數(shù)的,應(yīng)注意抽查原始憑證,看企業(yè)有無“邊支邊提”雙重列支業(yè)務(wù)招待費的問題,如有,應(yīng)將其提取數(shù)沖回; 
          第二,檢查“銷售費用”、“管理費用——其他費用”、“辦公費”、“差旅費”等明細科目摘要,調(diào)閱原始憑證,看有無亂擠招待費的現(xiàn)象,如有,應(yīng)將其金額合并作為企業(yè)當(dāng)期實際列支金額; 
          第三,檢查計提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)包括“主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入”,不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益”; 
          第四,根據(jù)行業(yè)特點,結(jié)合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算列支限額,對超過限額的部分應(yīng)作納稅調(diào)增項目處理。 
         (5)壞賬損失的檢查。      對壞賬損失的檢查主要應(yīng)把握兩點: 
          一是沖銷的壞賬是否符合條件,有無報批手續(xù)。如果“壞賬”是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,應(yīng)查核有無當(dāng)?shù)胤ㄔ?、工商等有?quán)部門出具的有效證明;如果“壞賬”是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項,應(yīng)查核有無職能管理部門的審批手續(xù); 
          二是對于采取備抵法核算壞賬的企業(yè),應(yīng)注意提取數(shù)是否超過稅法規(guī)定的比例。這里應(yīng)當(dāng)注意:由于在進行會計核算時,對壞賬準(zhǔn)備的提取是采用“差額提取”的方法,因此,在進行檢查時,只能在當(dāng)年度實際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進行調(diào)整。如果企業(yè)當(dāng)年度實際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額,則按實際提取數(shù)在稅前扣除,不作任何納稅調(diào)整。其差額部分,在以后年度也不得補扣;如果企業(yè)當(dāng)年度實際提取的壞賬準(zhǔn)備大于稅法規(guī)定的提取限額,則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進行納稅調(diào)整。 
         在備抵法下,每期確認(rèn)的壞賬損失是一個事先的估計數(shù)。估計壞賬通常取決于兩個因素。 
         一是估計的依據(jù)是什么,是應(yīng)收款項期末余額還是本期實際發(fā)生的賒銷金額。稱為估計壞賬的方法,屬于企業(yè)的會計政策,常見的估計壞賬的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、和銷貨百分比法三種; 
         二是估計多少,屬于企業(yè)的會計估計,稱為估計壞賬的比例,估計壞賬的比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。 
          應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收款項期未余額的一定比例計算提取壞賬準(zhǔn)備的一種方法。理論上講,這一比例應(yīng)按壞賬占應(yīng)收款項的概率計算,發(fā)生壞賬多的企業(yè),比例應(yīng)相對高一些,反之則低一些,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例。 
         [案情說明]光井(漳州)電器有限公司壞1998年年末應(yīng)收款項余額為400 000元;1999年發(fā)生壞賬損失1 800元,1999年年末應(yīng)收款項余額為540 000元;2000年發(fā)生壞賬損失3 000元,2000年年末應(yīng)收款項余額為600000元;2001年年末應(yīng)收款項余額為720000元。光井(漳州)電器有限公司按應(yīng)收款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備。 
         [要求解答]光井(漳州)電器有限公司的壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的會計處理。 
         [法律依據(jù)]《中華人民共和國企業(yè)會計制度》。 
         [會計處理]      ①光井(漳州)電器有限公司1998年年末計提壞賬準(zhǔn)備前,假定“壞賬準(zhǔn)備”科目無余額,當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備如下: 
         應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備:400000x5‰=2000(元) 
         借:管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備      2000 
           貸:壞賬準(zhǔn)備                    2000 
         ②光井(漳州)電器有限公司1999年有關(guān)會計處理如下: 
         A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬的款項1 800元, 
         借:壞賬準(zhǔn)備      1800 
           貸:應(yīng)收賬款      1800 
         B.1999年年末,計提壞賬準(zhǔn)備。 
         應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備:540000x5‰-200=2,500(元) 
         借:管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備      2 500 
           貸:壞賬準(zhǔn)備                    2 500 
         ③光井(漳州)電器有限公司2000年有關(guān)會計處理如下: 
        A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬損失的款項3 000元, 
        借:壞賬準(zhǔn)備      3000 
           貸:應(yīng)收賬款      3000 
         B.20(X)年年末,計提壞賬準(zhǔn)備。 
         應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備: 
         600000x5‰+300=3 300(元) 
         借:管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備3 300 
           貸:壞賬準(zhǔn)備                    3 300 
         ④光井(漳州)電器有限公司2001年年末計提壞賬準(zhǔn)備: 
         應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備:720000x5‰-3 000=600(元) 
         借:管理費用——提取的壞賬準(zhǔn)備      600 
           貸:壞賬準(zhǔn)備                600 
         [分析指導(dǎo)]采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計損失,能使年末調(diào)整后“壞賬準(zhǔn)備”科目余額直接體現(xiàn)為應(yīng)收賬款年未余額按預(yù)定比例提取的壞賬損失數(shù)額,從而可以恰當(dāng)?shù)胤从硲?yīng)收賬款預(yù)期可變現(xiàn)凈值。但也有人批評這種方法未能很好地解決收人與費用的配比問題,壞賬損失的發(fā)生與企業(yè)賒銷金額的多少有關(guān),按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備,與當(dāng)期賒銷額的大小并無直接關(guān)系,特別是在實際壞賬損失發(fā)生很不均衡的年份,企業(yè)計人當(dāng)期的壞賬損失與當(dāng)期的賒銷收入更無關(guān)系。 
         (6)差旅費的檢查。 
         檢查差旅費主要是針對發(fā)生額較大的或整數(shù)異常金額,查閱原始憑證的真實性、合法性,并注意有無下列問題: 
         (Ⅰ)將業(yè)務(wù)招待費列入差旅費開支。 
         (Ⅱ)因公出差事項的真實性。如發(fā)現(xiàn)公園門票、各種參觀券等旅游票據(jù)則不得作為差旅費開支的范圍。 
         (Ⅲ)以承包形式包干差旅費。主要是檢查列支報銷的憑據(jù)是否合法,有無自制“白條”報銷差旅費的問題。 
         (Ⅳ)出差補助是否合理,出差的期限是否真實,補助標(biāo)準(zhǔn)是否符合財務(wù)制度。對于上述問題,均應(yīng)作調(diào)增當(dāng)期所得額處理。 
         (7)技術(shù)開發(fā)費的檢查。 
         首先,要求企業(yè)提供開發(fā)新產(chǎn)品的專項批文,證實項目的合法性;其次,通過“管理費用”明細賬,調(diào)閱技術(shù)開發(fā)費項目發(fā)生額的記賬憑證、原始憑證,對照有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)是否把不屬于新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)費用,以及單臺設(shè)備購置費超過10萬元的設(shè)備、儀器等記人開發(fā)費用;最后,計算本年度實際應(yīng)列支的技術(shù)開發(fā)費比上年增長的比例,確定稅前扣除和加扣的金額,對超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。 
         (8)固定資產(chǎn)租賃費的檢查。      首先了解固定資產(chǎn)是否為管理部門使用;其次,查看租賃協(xié)議,確定租賃的性質(zhì),如屬于融資租賃,則不得將租賃費直接扣除,應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理,并按規(guī)定計提折舊。屬于經(jīng)營租賃性質(zhì)的,還需檢查是否按照合同規(guī)定的使用期限進行攤銷。      (9)上交管理費的檢查。 
     上交管理費是指因總機構(gòu)為其下屬分支機構(gòu)提供了某些服務(wù),分支機構(gòu)支付的管理費用。應(yīng)重點檢查以下內(nèi)容: 
         (Ⅰ)上交的管理費是否與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān); 
         (Ⅱ)有無總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件; 
         (Ⅲ)有無經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審定批準(zhǔn); 
         (Ⅳ)提取的比例是否正確。對不符合規(guī)定條件的管理費應(yīng)作調(diào)增所得額處理。 
         (10)其他費用的檢查。 
         主要包括,有無將資本性支出擠入管理費用;有無將屬于營業(yè)外支出的內(nèi)容誤記人“管理費用”等等。對于核算錯誤不影響所得額的項目,檢查人員應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)正確使用會計科目,如屬于稅收滯納金等項目,則仍需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

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相關(guān)問題討論
您好,修理費二級科目。
2017-06-13 22:25:30
您好學(xué)員,計入管理費用科目。
2019-02-24 16:29:19
你好 計入管理費用-維修費
2020-04-16 14:57:14
您好 可以計入管理費用——維修費
2019-02-13 08:52:24
可以不要寫明細科目
2015-12-07 11:17:03
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