李老師2 解答

2017-06-08 08:28

    根據(jù)財(cái)稅〔2011〕70號文件的規(guī)定，如果貴公司取得的財(cái)政資金凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入： 
  （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 
  則：收到資金的會(huì)計(jì)處理為： 
  借：銀行存款 
  貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 
  否則，收到資金的會(huì)計(jì)處理為： 
  借：銀行存款 
  貸：營業(yè)外收入 
  根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號）文件的規(guī)定： 
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下： 
  一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： 
  （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； 
  （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 
  （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 
  二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 
  因此，如果貴企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入同時(shí)符合上述三個(gè)條件，則可以按照不征稅收入相關(guān)規(guī)定處理。否則，應(yīng)計(jì)入取得收入當(dāng)期的收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

李老師2 解答

2017-06-08 08:27

新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對于不征稅收入有明確規(guī)定，企業(yè)從政府取得的各類獎(jiǎng)金、扶持資金，除了由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金外，應(yīng)并入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。收到政府扶持資金分錄借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營業(yè)外收入－補(bǔ)貼收入收到政府扶持資金符合條件專項(xiàng)用途，是不征稅收入，匯算應(yīng)納稅所得稅時(shí)從收入總額中減除。