李老師2 解答

2017-06-07 18:23

根據(jù)以下規(guī)定，免征的增值稅轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

李老師2 解答

2017-06-07 18:26

對小微企業(yè)免征的增值稅應(yīng)該屬于直接減免的增值稅，屬于財(cái)政性資金，而且國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門并未規(guī)定其專項(xiàng)用途，不應(yīng)作為不征稅收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額計(jì)繳所得稅。免稅項(xiàng)目在流轉(zhuǎn)過程中仍然會(huì)有新增價(jià)值，即仍然負(fù)有納稅義務(wù)，而免稅則是國家出于特定目的將本該征繳的稅額不予征繳，作為國家對納稅人的一種“補(bǔ)貼”；而且，增值稅實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負(fù)稅人可能不是同一主體，所以，這里的免稅只能是針對納稅人而言，而負(fù)稅人則不一定享有這種優(yōu)惠，即納稅人銷售免稅項(xiàng)目，盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但其開具給買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)，并且按合計(jì)數(shù)收取款項(xiàng)。