李老師2 解答

2017-06-07 16:12

<br><br><br><br> 
二、采購訂單（合同）的執(zhí)行方面<br><br> 
    審計內(nèi)容（風(fēng)險點）<br><br> 
    1、采購合同或訂購單重復(fù)打印簽批，存在重復(fù)購進(jìn)、付款的風(fēng)險。<br><br> 
    2、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定時間發(fā)貨或發(fā)貨物不齊全。<br><br> 
    3、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。<br><br> 
 4、合同執(zhí)行進(jìn)度沒有建立報告制度，沒有報告采購主管。<br><br> 
    5、訂單或合同在執(zhí)行過程中條款的變更缺乏依據(jù)。<br><br> 
    6、合同或訂單的執(zhí)行不及時及貨款的核對。<br><br> 
    7、合同或訂單執(zhí)行（交貨或完工）期限與約定時間不相符。<br><br> 
    8、采購合同或訂單檔案管理不規(guī)范，采購員沒有實行輪崗制度。<br><br> 
   對應(yīng)的審計程序與步驟：<br><br> 
    ①了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析每個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，從系統(tǒng)上抽查每月前10份訂單，合計120份訂單，確定其是否對訂單有重復(fù)采購，并向電腦部門提出控制改進(jìn)的建議。<br><br> 
    ②查閱檢查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時間以及發(fā)貨數(shù)量，從系統(tǒng)上核對倉庫收貨入庫時間及入庫數(shù)量，與核定時間比較以判斷發(fā)貨的及時性、準(zhǔn)確性。<br><br> 
    ③根據(jù)以上②點上所抽查合同，檢查對應(yīng)的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過程。<br><br> 
    ④檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反饋制度，采購員是否按規(guī)定的時間把合同的執(zhí)行進(jìn)度報告給采購主管，主管是否簽署相關(guān)的管理意見。<br><br> 
    ⑤從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補(bǔ)充訂單或補(bǔ)充合同，查看其是否有變更或?qū)?yīng)補(bǔ)充合同的依據(jù)，依據(jù)是齊全，理由是充分，是否有領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)等。查看確認(rèn)訂單（合同）執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量、價格變更的情況，然后跟蹤查證變更的有關(guān)批文或補(bǔ)充合同等有效證據(jù)。<br><br> 
    ⑥從ERP系統(tǒng)采購模塊查閱檢查期間三個月材料訂單，核對每一訂單的執(zhí)行情況以及倉庫明細(xì)賬入庫記錄，確保前一訂單執(zhí)行完畢后，才執(zhí)行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。<br><br> 
    ⑦從質(zhì)檢驗收部門抽取驗收報告或竣工驗收單100份，根據(jù)驗收項目對應(yīng)的合同規(guī)定的交貨時間，比較驗收報告或竣工驗收單，確定合同簽訂的（驗收）完工時間是否與合同規(guī)定的完工交貨時間一致。<br><br> 
    ⑧抽查檢查期間裝修合同各20份、物資采購合同50份留存檔案，確定是否按公司規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責(zé)與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。<br><br>