要。單位或個體戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，除用于公益事業(yè)或者社會公眾外，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)。計稅依據(jù)按財稅【2016】36號第四十四條規(guī)定處理。

單位或個體戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，除用于公益事業(yè)或者社會公眾外，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)。

???????????????????????? 　　近日，“營改增后單位之間的無償借款是否需要繳納增值稅”引起網(wǎng)友熱議。   　　關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金繳納營業(yè)稅已成共識   　　要解釋這個問題，首先要從營業(yè)稅時代的稅收規(guī)定說起。   　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。   　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第五十四條規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；   　　國稅函發(fā)〔1995〕156號第十條規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。即使關(guān)聯(lián)方之間沒有發(fā)生利息往來，由于涉及融資轉(zhuǎn)讓定價，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按同期同類貸款利率計算出借方的利息收入，作為營業(yè)稅的計稅基礎(chǔ)。   　　據(jù)此，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金是應(yīng)該繳納營業(yè)稅的。   　　非關(guān)聯(lián)企業(yè)無償拆借資金不繳增值稅是源于對營業(yè)稅的記憶   　　有觀點認(rèn)為，非關(guān)聯(lián)企業(yè)無償拆借資金不繳增值稅，主要是參考了國家稅務(wù)總局的一條納稅答疑內(nèi)容。   　　國家稅務(wù)總局納稅答疑：企業(yè)無償借款的稅務(wù)處理   　　發(fā)布日期：2009年08月21日   　　問題內(nèi)容   　　A公司用自有閑置資金500萬暫借給B公司，時間2個月，B公司到期按協(xié)議（不用利息）還給A公司500萬，B公司實際也沒有支付利息給A公司。請問，這種情況A公司是否應(yīng)該按同期銀行息或其他方法計算利息收入并繳納營業(yè)稅等？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)核定其利息收入？二、A公司用銀行借款500萬暫借給B公司，時間2個月，B公司到期按協(xié)議（不用利息）還給A公司500萬，B公司實際也沒有支付利息給A公司。請問，這種情況A公司是否應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的財務(wù)費用？如企業(yè)沒有調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)責(zé)令企業(yè)調(diào)增應(yīng)稅所得額？   　　回復(fù)意見   　　您好：   　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：   　　1、關(guān)于無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第540號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號）第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。   　　因此，公司之間或個人與公司之間發(fā)生的資金往來（無償借款），若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，不繳納營業(yè)稅。由于無償借款無收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。   　　營改增后單位之間無償借款應(yīng)繳增值稅   　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：   　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；   　?。ǘ﹩挝换蛘邆€人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；   　?。ㄈ┴斦?、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。   　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：   　　（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。   　?。ǘ﹩挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。   　?。ㄈ┴斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。   　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》并未將非關(guān)聯(lián)企業(yè)無償拆借資金列舉為視同發(fā)生應(yīng)稅行為。而36號文將原營業(yè)稅的“視同銷售”概念進(jìn)行了擴(kuò)充，涵蓋了所有服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的范圍，（只是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。）   　　據(jù)此，各地在營改增政策口徑中普遍表示：無償借款需要視同銷售繳納增值稅。   　　比如四川：   　　問：無償借款給企業(yè)使用，不收取利息，是否需要按照視同銷售繳納增值稅？投資入股獲得分紅是否需要繳納增值稅？   　?。ㄒ唬o償借款給企業(yè)使用，不收取利息的企業(yè)需要視同銷售按貸款服務(wù)繳納增值稅，利息收入按銀行同期同類貸款利率計算。   　?。ǘ└鶕?jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。   　　因此，投資入股分紅屬于上述情況的需要按貸款服務(wù)繳納增值稅，否則不需要繳納。   　　綜合以上分析，營改增后，無論是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償借款應(yīng)該要繳增值稅，而自然人無償提供借款是不需要視同銷售繳納增值稅的。   　?。ㄒ陨戏治鰞H為專家觀點，具體執(zhí)行以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)）   　　????????????????????????????????????????

同學(xué)你好 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一銷項稅額 借：應(yīng)交稅費-銷項 貸：銀行

您好，如果企業(yè)之間是關(guān)聯(lián)方無息借款，按照貸款服務(wù)，6%的稅率繳納增值稅，如果不是關(guān)聯(lián)方無息借款，不用繳納增值稅，如果企業(yè)之間的借款收到利息，按照6%的稅率繳納增值稅