無敵風(fēng)火輪 追問

2015-01-14 16:12

分錄如何做

文老師 解答

2015-01-14 16:11

買一送一是捆綁銷售，贈品與賣品屬同類商品。這種贈送以銷售為前提和條件，屬有償贈送，實質(zhì)上是銷售折扣。買1贈1可視為銷售2件產(chǎn)品，雖然單價降低了，但銷售收入中已經(jīng)涵蓋了贈品的銷售收入。會計實務(wù)中按實收金額記收入和銷項稅金，按2件結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；稅法上對贈品也不視同銷售處理，但要求發(fā)票按2件開具，并注明1件為折扣，贈品未在發(fā)票上注明或另開紅字發(fā)票的則不得沖減收入，即贈品要視同銷售征增值稅和所得稅。

文老師 解答

2015-01-14 16:19

500送200代金券的，銷售贈券業(yè)務(wù)在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時主要涉及兩方面，即收入如何確認(rèn)、何時確認(rèn)，成本如何確認(rèn)。根據(jù)稅法規(guī)定，銷售贈券業(yè)務(wù)中所發(fā)生的全部成本可據(jù)實扣除。對于收入的確認(rèn)，應(yīng)從合法合理、及時和便于稅務(wù)機關(guān)征管三方面進(jìn)行綜合考慮。首先，從合法合理性看，贈券造成購貨人用相同的支出購買了更多的貨物，實質(zhì)上是將所售商品進(jìn)行了折價銷售，因此贈券不應(yīng)作為脫離銷售商品行為之外的贈與；實際流入企業(yè)的經(jīng)濟利益為100元，向購貨方開具的發(fā)票上注明的銷售額為85.47元，因此應(yīng)以85.47元作為企業(yè)的全部收入，贈券不能單獨算作企業(yè)的收入。其次，從納稅的及時性看，銷售商品時已收到全部貨款，且這部分經(jīng)濟利益是確定的，在取得500元現(xiàn)金時確認(rèn)收入更為及時。第三，從便于稅務(wù)機關(guān)征管的角度看，先按折扣后的、再按贈券額分別確認(rèn)收入的方式不便于稅務(wù)機關(guān)對贈券額計入收入的時間進(jìn)行控制，因此在取得500元現(xiàn)金時全額確認(rèn)收入更便于稅務(wù)機關(guān)征管。企業(yè)將實際收到100元現(xiàn)金全額計入當(dāng)期收入，全額向納稅人開具發(fā)票，待購貨方憑贈券購物時不再向其開具發(fā)票，只結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
  1.銷售取得100元現(xiàn)金時：
  借：現(xiàn)金500
    貸：主營業(yè)務(wù)收入500/1.17
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 500/1.17*0.17
  2.持券人持贈券購物時：
  借：“商品銷售成本”200
    貸：“庫存商品” 20

文老師 解答

2015-01-14 16:23

買一送一是捆綁銷售的分錄，假如單位成本是50元，你銷售120元，買一送一，也就是兩件的成本是100，你開票是要先開2*120=240，再折扣-1*120=-120，你分錄是借 庫存現(xiàn)金120  貸主營業(yè)務(wù)收入120，未考慮增值稅，借轉(zhuǎn)成本 借 主營業(yè)務(wù)成本100, 貸  庫存商品100。折扣一定要在同一張發(fā)票上顯示