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送心意

王雁鳴老師

職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)師

2017-05-30 17:14

您好,簡(jiǎn)易征收的政策是,根據(jù)營(yíng)業(yè)收入和簡(jiǎn)易稅率計(jì)算應(yīng)交的增值稅,不能抵扣增值稅的。

一笑而過(guò) 追問(wèn)

2017-05-30 17:15

老師,簡(jiǎn)易稅率是多少呢?一般納稅人共有幾種征稅方式呢?

王雁鳴老師 解答

2017-05-30 17:18

您好,簡(jiǎn)易稅率一般是3%,方式如下: 
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》   財(cái)稅〔2009〕9號(hào)按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額: 
  (一)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品,按下列政策執(zhí)行: 
  1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減半2%征收增值稅。 
  一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn),按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。 
  一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 
  2.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外,下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。 
  小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 
  (二)納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半2%征收增值稅。 
  所稱(chēng)舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品。 
  (三)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅: 
  1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。 
  2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 
  3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。 
  4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 
  5.自來(lái)水。 
  6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。 
  一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。 
  (四)一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅: 
  1.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)); 
  2.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品; 
  財(cái)稅(2016)36號(hào)文件規(guī)定,簡(jiǎn)易征收包括以下幾種情形: 
  (一)公共交通運(yùn)輸服務(wù); 
  (二)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)); 
  (三)電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù); 
  (四)以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù); 
  (五)在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同; 
  (六)以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù); 
  (七)建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)、跨縣(市)提供建筑服務(wù); 
  (八)銷(xiāo)售、出租2016 年4 月30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn); 
  (九)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目; 
  (十)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi);按3%征收; 
  (十一)個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%征收率減按1.5計(jì)算應(yīng)納稅額。

一笑而過(guò) 追問(wèn)

2017-05-30 17:20

一般納稅人除了簡(jiǎn)易計(jì)征計(jì)稅還有哪些計(jì)稅方法?

王雁鳴老師 解答

2017-05-30 17:21

您好,一般納稅人除了簡(jiǎn)易征收計(jì)稅,還有一般計(jì)稅,核定計(jì)稅等。

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相關(guān)問(wèn)題討論
你好, 是 一般納稅人簡(jiǎn)易征收
2020-06-06 10:42:43
財(cái)稅[2008]170號(hào)文《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》和財(cái)稅[2009]9號(hào)文《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》中,明確了增值稅轉(zhuǎn)型后納稅人繼續(xù)適用簡(jiǎn)易征收政策的部分項(xiàng)目。近日,國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了國(guó)稅函[2009]90號(hào)文《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》,對(duì)適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策項(xiàng)目的管理問(wèn)題作了進(jìn)一步明確。 一、關(guān)于適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策項(xiàng)目的票據(jù)開(kāi)具問(wèn)題。文件分別不同情況作了不同的規(guī)定: 1、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。財(cái)稅[2008]170號(hào)文和財(cái)稅[2009]9號(hào)文下發(fā)后,對(duì)于納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅時(shí)能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,納稅人一直有疑問(wèn)。 國(guó)稅函[2009]90號(hào)文第一條對(duì)此作了明確:一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),凡根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文和財(cái)稅[2009]9號(hào)文適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),也應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 文件第二條同時(shí)明確,納稅人銷(xiāo)售舊貨,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 實(shí)際上,在此文下發(fā)之前,納稅人根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》銷(xiāo)售舊貨按4%征收率減半征收增值稅時(shí),也是不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。 在目前的開(kāi)票系統(tǒng)中,對(duì)于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的固定資產(chǎn),也是無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。國(guó)稅函[2009]90號(hào)文只是對(duì)此問(wèn)題作了進(jìn)一步明確。 2、可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。根據(jù)國(guó)稅函[2009]90號(hào)文第三條,一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的,可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng),一般納稅人銷(xiāo)售六種情況下的自產(chǎn)貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅,且在選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更;第二條第(四)項(xiàng)則規(guī)定了屬于一般納稅人的寄售商店、典當(dāng)業(yè)、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店等銷(xiāo)售所列舉的特定貨物,暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅;第三條則規(guī)定,屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅。 上述按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的行為都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)上述貨物由于能夠取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,因此可以據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、關(guān)于銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額的確定。文件根據(jù)納稅人的不同身份,分別明確其適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策時(shí)銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額的確定: 1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策時(shí),銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1%2B4%),應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2 在此文之前,對(duì)這個(gè)問(wèn)題一直有爭(zhēng)議。 有的認(rèn)為一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策時(shí),銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1%2B2%,應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2/%,有的認(rèn)為銷(xiāo)售額還是含稅銷(xiāo)售額/(1%2B4%),但認(rèn)為應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%,同時(shí)再確定減免稅額為銷(xiāo)售額×4%/2,并將其計(jì)入“補(bǔ)貼收入”。 實(shí)際上,無(wú)論按照以前的財(cái)稅[2002]29號(hào)文,還是按照財(cái)稅[2008]170號(hào)文和財(cái)稅[2009]9號(hào)文,一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策時(shí),銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額的確定都應(yīng)該與國(guó)稅函[2009]90號(hào)文的這一規(guī)定相同。 一方面,按4%征收率減半征收增值稅和直接按2%的征收率征收增值稅的結(jié)果顯然是不同的,另一方面,無(wú)論《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》還是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》,對(duì)直接減征、免征稅款都不能作為政府補(bǔ)助。文件的這一規(guī)定,進(jìn)一步明確了對(duì)這一問(wèn)題的處理。 2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨時(shí),銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1%2B3%),應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%。 在2009年之前,根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售已使用固定資產(chǎn)與一般納稅人的處理原則是一樣的,其銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額的確定也與一般納稅人相同。 財(cái)稅[2009]9號(hào)文規(guī)定,除其他個(gè)人外的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),一律減按2%征收率征收增值稅。2%的征收率是增值稅轉(zhuǎn)型后才出現(xiàn)的一個(gè)新的征收率,且目前也僅適用于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨。在此文這前,對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額也是有爭(zhēng)議的。 有的認(rèn)為不含稅銷(xiāo)售額應(yīng)等于含稅銷(xiāo)售額/(1%2B2%)。由于增值稅轉(zhuǎn)型后,小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%,因此,以小規(guī)模納稅人適用的征收率將含稅銷(xiāo)售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷(xiāo)售額應(yīng)該是更合適的。 需要注意的是,對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨按照上述公式,與財(cái)稅[2009]號(hào)文的規(guī)定是不一致的。 根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文,“納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅?!必?cái)稅[2009]9號(hào)文同時(shí)適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人,因此其關(guān)于銷(xiāo)售舊貨的規(guī)定也適用于小規(guī)模納稅人。兩個(gè)文件關(guān)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨的政策顯然不同,這一問(wèn)題也是有待于進(jìn)一步明確的。 三、關(guān)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的納稅申報(bào)。 國(guó)稅函[2008]1075號(hào)文《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》第二條第(二)項(xiàng)曾規(guī)定,《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄不再填寫(xiě),其對(duì)應(yīng)的填表說(shuō)明一并取消。《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4欄是“銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”,第5欄則是“其中稅控器開(kāi)具的普通發(fā)票不含銷(xiāo)售額”。 國(guó)稅函[2008]1075號(hào)出臺(tái)之前,對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何征收增值稅一直有爭(zhēng)議,多數(shù)意見(jiàn)認(rèn)為應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行財(cái)稅[2002]29號(hào)文按4%征收率減半征收增值稅,但是國(guó)稅函[2008]1075號(hào)又取消了《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄,于是又有意見(jiàn)認(rèn)為小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)該是免稅的。 此后,財(cái)稅[2009]9號(hào)文對(duì)此問(wèn)題才有明確規(guī)定,即除其他個(gè)人外,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)一律減按2%征收率征收增值稅。這樣,國(guó)稅函[2008]1075號(hào)取消《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄的填寫(xiě)就顯然不合適了。因此,國(guó)稅函[2009]90號(hào)文第六條規(guī)定,國(guó)稅函[2008]1075號(hào)文第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。 并在第五條明確,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,其不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄,其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄。
2020-05-21 16:40:01
是一樣的,只是征稅不一樣
2017-08-22 13:39:29
您好 請(qǐng)問(wèn)50是價(jià)稅合計(jì)金額么
2021-12-29 22:44:17
你好 你們是建筑行業(yè)的嗎 簡(jiǎn)易計(jì)稅的 一般納稅人收到專(zhuān)票是不能再抵扣了
2021-02-05 16:37:10
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