關(guān)聯(lián)申報 第42號公告有規(guī)定不存在關(guān)聯(lián)交易未達(dá)到報表國別報告標(biāo)準(zhǔn)是不需要申報，什么情況是有存在關(guān)聯(lián)交易

答： 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。 本款涉及無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，重點在于對無形資產(chǎn)范圍進(jìn)行了界定。迄今為止，在我國的會計準(zhǔn)則及稅收政策法規(guī)中對無形資產(chǎn)一直沒有一個統(tǒng)一的定義和范圍界定?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南中明確：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 　無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。因商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范的范疇； 《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十五條對無形資產(chǎn)進(jìn)行了界定：無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等；2號文第二章第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；在2015年9月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《特別納稅調(diào)整實施辦法》征求意見稿中，第二章關(guān)聯(lián)申報第十一條關(guān)聯(lián)交易包括以下類型：（三）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，無形資產(chǎn)包括專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)以及商譽和持續(xù)經(jīng)營價值等的轉(zhuǎn)讓。 本款也僅僅例舉了無形資產(chǎn)所包括的類別，并沒有進(jìn)行概念界定，但因42號公告依據(jù)的上位法包括《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》，因此盡管42號公告例舉的無形資產(chǎn)包括的范圍與《企業(yè)所得稅法實施條例》例舉的無形資產(chǎn)所例舉的范圍有一定差異，但實際執(zhí)行中42號公告只是起重點強調(diào)作用，不是包括全部無形資產(chǎn)的范圍，也就是說《企業(yè)所得稅法實施條例》所包括的無形資產(chǎn)的范圍在42號公告的（三）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易類別里同樣適用。 應(yīng)該特別注意的是，在本款例舉的無形資產(chǎn)范圍中特別強調(diào)了《企業(yè)所得稅法實施條例》里沒有例舉的“商業(yè)秘密、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可”；與2號文中無形資產(chǎn)范圍比較發(fā)現(xiàn)在本款中增加了“特許經(jīng)營權(quán)、政府許可”等，而2號文征求意見稿中的“商譽和持續(xù)經(jīng)營價值”沒有納入。這一方面反映了總局對關(guān)聯(lián)方無形資產(chǎn)交易重點關(guān)注的領(lǐng)域；另一方面對關(guān)聯(lián)方“商譽和持續(xù)經(jīng)營價值”轉(zhuǎn)讓在實踐操作中確實存在一定難度，不易把握而采取比較謹(jǐn)慎的態(tài)度。但是由于本款在無形資產(chǎn)例舉中使用了“等”這一字眼，因此并不會影響各地稅務(wù)機關(guān)在實踐中不局限于本款例舉的無形資產(chǎn)范圍，只要符合《企業(yè)所得稅法實施條例》對無形資產(chǎn)的定義或例舉的范圍，同樣可以作為關(guān)聯(lián)方無形資產(chǎn)交易的類別加以關(guān)注；同時，納稅人在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報表的填報及對是否需要準(zhǔn)備同期資料的判定時應(yīng)該將具有無形資產(chǎn)特性的都?xì)w類為無形資產(chǎn)的范圍。此外，關(guān)聯(lián)申報表之《無形資產(chǎn)所有權(quán)/使用權(quán)交易表》中例舉的范圍包含：“專利”、“非專利技術(shù)”、“商業(yè)秘密”、“商標(biāo)”、“品牌”、“客戶名單”、“銷售渠道”、“市場調(diào)查成果”、“特許經(jīng)營權(quán)”、“政府許可”、“土地使用權(quán)”、“商譽”、“著作權(quán)”、“其他無形資產(chǎn)”，其中的“市場調(diào)查成果”、“土地使用權(quán)”、“商譽”及“其他無形資產(chǎn)”4項在本款中并沒有例舉，實務(wù)中應(yīng)該一該關(guān)聯(lián)申報表中例舉的范圍為準(zhǔn)。 四、資金融通 資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。原2號文第二章關(guān)聯(lián)申報第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；與2號文相比，本款采用括號的形式在各類長短期借貸資金中特別強調(diào)包含集團資金池。對于集團資金池，包括集團內(nèi)跨境資金池的出現(xiàn)，一方面稅務(wù)部門采取認(rèn)可、支持的態(tài)度；另一方面也表明稅務(wù)機關(guān)將會密切關(guān)注集團內(nèi)資金池對關(guān)聯(lián)交易的影響和涉稅風(fēng)險。集團內(nèi)資金池是一種先進(jìn)的資金管理模式、管理理念和管理方針，為使其有效運作并取得預(yù)期效果，集團需要對集團內(nèi)各成員公司和銀行之間錯綜復(fù)雜的資金配置與管控體制進(jìn)行通盤設(shè)計和精心組織。集團公司將所有下屬單位的資金統(tǒng)一匯總在一個資金池內(nèi)，統(tǒng)一調(diào)度集團內(nèi)部的資金使用，并向上劃資金的下屬單位支付利息，同時向使用資金的下屬單位收取利息的業(yè)務(wù)行為。然而，過去集團內(nèi)資金池業(yè)務(wù)中可能存在境內(nèi)資金上劃至境外集團資金池不收取利息，或境外資金池向境內(nèi)下屬單位提供、使用不收取利息；或者通過資金池操作月度、年度關(guān)聯(lián)方加權(quán)平均計算的借貸資金規(guī)模以規(guī)避2號文關(guān)于資本弱化規(guī)制的約束。資金池的稅收合規(guī)問題在42號公告中的出現(xiàn)，說明國家稅務(wù)總局已經(jīng)通過規(guī)范性文件的方式提醒納稅人和各地稅務(wù)機關(guān)在關(guān)聯(lián)借貸的資金往來中要充分考慮集團內(nèi)資金池的稅收影響。 本款中例舉的預(yù)付款和延期收付款只包括各類應(yīng)計息的，也就是說如果關(guān)聯(lián)方之間存在不計息的預(yù)付款和延期收付款是不屬于本款例舉的資金融通的范圍，而該類不計息的預(yù)付款和延期收付款在集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間資金融通中大量存在，所以該類資金融通也不受制于稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)的監(jiān)管。而針對于預(yù)付款和延期收付款是否計息稅務(wù)機關(guān)也只有通過借貸雙方的協(xié)議（或結(jié)算憑證等）和會計核算的結(jié)果來進(jìn)行判定。 本款最后也用了“等”這一字眼，采用的不是簡單窮盡例舉的方法，所以納稅人在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報表的填報及對是否需要準(zhǔn)備同期資料的判定時應(yīng)該將具有金資金融通特性的都?xì)w類為資金融通的范圍；此外，關(guān)聯(lián)申報表之《融通資金表》中例舉的范圍包含：“信用貸款”、“擔(dān)保貸款”（包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）、“票據(jù)貼現(xiàn)”、“融資租賃”、“應(yīng)計息預(yù)付款”、“應(yīng)計息延期收付款”、“集團資金池”、“其他融通資金”，將本款中例舉的類別進(jìn)行了細(xì)化，以更有利于關(guān)聯(lián)申報表的填列和實務(wù)操作。 五、勞務(wù)交易 勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。原2號文第二章關(guān)聯(lián)申報第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（四）提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。而本款中例舉的勞務(wù)交易類型達(dá)到15項之多，新增了“營銷策劃、合約研發(fā)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等7項勞務(wù)交易類型，顯然這是借鑒了BEPS行動計劃8-10《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》中《低附加值集團內(nèi)勞務(wù)-針對<轉(zhuǎn)讓定價指南>第七章的修訂》的內(nèi)容。BEPS行動計劃8-10《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》中《低附加值集團內(nèi)勞務(wù)-針對<轉(zhuǎn)讓定價指南>第七章的修訂》就低附加值集團內(nèi)勞務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)的分類及特性說明，具體如下： 1、會計和審計：例如財務(wù)報表信息的收集和審核、會計記錄的編制、財務(wù)報表的準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)和財務(wù)審計協(xié)助或準(zhǔn)備、會計記錄真實性和可靠性的核實、通過數(shù)據(jù)整理和信息收集協(xié)助預(yù)算編制； 2、處理和管理應(yīng)收和應(yīng)付賬款：例如客戶賬單信息的編制、客戶信用控制的檢查和處理； 3、人力資源活動： -人員配置和招聘，例如招聘流程、協(xié)助申請職位的人員的評估、錄取和派任、新員工入職、績效評估和職業(yè)界定、協(xié)助完成人員解聘流程以及參與精簡人員項目； -員工培訓(xùn)和發(fā)展：例如評估培訓(xùn)需求、制定內(nèi)部培訓(xùn)和發(fā)展項目、制定管理技能和職業(yè)發(fā)展項目； -薪酬服務(wù)：例如為職工薪酬和福利提供建議和制定政策，包括醫(yī)療保險和人壽保險、股票期權(quán)計劃和養(yǎng)老金計劃；核實出勤率和記錄工時、薪酬服務(wù)，包括薪金處理和滿足相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性要求； -開發(fā)和監(jiān)控與就業(yè)相關(guān)的員工健康程序、安全和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)； 4、監(jiān)控和匯總與健康、安全、環(huán)保及其他經(jīng)營規(guī)范相關(guān)的數(shù)據(jù)； 5、不構(gòu)成集團核心業(yè)務(wù)的信息技術(shù)服務(wù)：例如安裝、維護(hù)和更新企業(yè)經(jīng)營活動中使用的信息技術(shù)系統(tǒng)；信息系統(tǒng)支持（包括用于會計、生產(chǎn)、客戶關(guān)系、人力資源、薪酬和電子郵箱系統(tǒng)的信息系統(tǒng)）；針對如何使用或應(yīng)用信息系統(tǒng)以及與信息收集、處理和顯示相關(guān)的設(shè)備提供員工培訓(xùn)；制定IT使用指南、提供電信服務(wù)、組織信息技術(shù)服務(wù)平臺、實施和維護(hù)信息技術(shù)安全系統(tǒng)；支持、維護(hù)和監(jiān)管信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)（局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)）； 6、內(nèi)外部溝通和公共關(guān)系維護(hù)（但不包括具體的廣告或市場營銷活動及其基礎(chǔ)戰(zhàn)略的制定）； 7、法律服務(wù)：例如由內(nèi)部法律顧問提供的一般法律服務(wù)，如起草和復(fù)核合同、協(xié)議和其他法律文書、提供法律咨詢建議、代表公司（參與司法訴訟、仲裁和行政程序）、開展法律研究以及與無形資產(chǎn)的注冊和保護(hù)相關(guān)的行政工作； 8、與納稅義務(wù)相關(guān)的活動：例如收集稅務(wù)信息和準(zhǔn)備納稅申報表（所得稅、銷售稅、增值稅、財產(chǎn)稅、關(guān)稅和行為稅）、繳納稅款、應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查以及提供稅務(wù)咨詢服務(wù)； 9一般行政或文秘性質(zhì)服務(wù)。 以上這些低附加值集團內(nèi)勞務(wù)與本款中例舉的勞務(wù)交易類型在性質(zhì)與內(nèi)容上有高度的匹配性，這樣在協(xié)調(diào)境內(nèi)外勞務(wù)交易與境外關(guān)聯(lián)方所在國稅務(wù)機關(guān)保持一致性認(rèn)定和處理規(guī)則上建立了可靠的基礎(chǔ)。 本款最后同樣也用了“等”這一字眼，采用的不是簡單窮盡例舉的方法，所以納稅人在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報表的填報及對是否需要準(zhǔn)備同期資料的判定時應(yīng)該將具有勞務(wù)特性的都?xì)w類為勞務(wù)的范圍；此外，關(guān)聯(lián)申報表之《勞務(wù)交易表》中例舉的范圍包含：“市場調(diào)查服務(wù)”、“營銷策劃服務(wù)”、“代理服務(wù)”、“設(shè)計服務(wù)”、“咨詢服務(wù)”、“行政管理”、“技術(shù)服務(wù)”、“合約研發(fā)服務(wù)”、“維修服務(wù)”、“法律服務(wù)”、“財務(wù)管理服務(wù)”、“審計服務(wù)”、“招聘服務(wù)”、“培訓(xùn)服務(wù)”、“集中采購服務(wù)”、“建筑工程勞務(wù)”、“安裝工程勞務(wù)”、“交通運輸服務(wù)”、“物流輔助服務(wù)”、“體育文化服務(wù)”、“旅游服務(wù)”、“娛樂服務(wù)”、“網(wǎng)絡(luò)通信服務(wù)”、“金融服務(wù)”、“保險服務(wù)”、“其他勞務(wù)”， 比如這些都屬于關(guān)聯(lián)交易。

請問下關(guān)聯(lián)企業(yè)報告報表怎么申報呢

答： 你好，根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況，關(guān)聯(lián)交易金額據(jù)實填寫就是了

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

老師，請問申報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告的時候，劃分標(biāo)準(zhǔn)說明應(yīng)該怎么填寫？

答： 這邊理解的是指關(guān)聯(lián)交易金額是如何計算出來的標(biāo)準(zhǔn)