　建筑企業(yè)根據(jù)完工進度按照會計準則在會計上確認了收入，根據(jù)工程承包合同約定尚未到收款時間，比如2016年12月31日，企業(yè)按會計準則在會計上確認了工程收入1000萬元，但合同約定這1000萬元的工程款在2017年5月份支付，那么該收入的增值稅納稅義務發(fā)生時間如何確定？

淑女老師

職稱：中級會計師

2017-05-19 20:19

按照確認收入時即是增值稅納稅義務發(fā)生時間

李建追問

2017-05-20 09:30

@張淑麗老師：請問有政策依據(jù)嗎，營改增政策不是說按合同約定或者開票時間為依據(jù)嗎，而且質(zhì)保金明確了收到款時才繳納增值稅謝謝。

淑女老師解答

2017-05-21 10:03

不好意思，施工企業(yè)具體的增值稅納稅義務發(fā)生時間按照以下具體細化規(guī)定：
(一)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天;
(二)在提供建筑服務之前收到款項的，即收到預收款時，為收到預收款的當天;
(三)提供建筑服務過程中或之后收到款項的，即收到工程進度款時，為收到工程進度款的當天;
(四)提供建筑服務過程中或之后，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期當天;
(五)未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項目竣工驗收的當天。