軟件高企加記扣除備案表怎么填

答： 2017研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新規(guī)變化、申報(bào)流程、備案清單和實(shí)操難點(diǎn) 近日，國家稅務(wù)總局所得稅司就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除發(fā)布了新的《通知》——國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知（稅總所便函[2017]5號），明確了加計(jì)扣除工作中相關(guān)表格的填報(bào)要求，為實(shí)現(xiàn)加計(jì)扣除工作由審核制向備案制的轉(zhuǎn)變提供了實(shí)操依據(jù)。本期華稅關(guān)注2017研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新規(guī)變化、申報(bào)流程、資料提交清單以及從2016年加計(jì)扣除核查的實(shí)際案例出發(fā)，為企業(yè)2017順利申報(bào)并留存完整備查資料、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供參考。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱97號文）第六項(xiàng)“申報(bào)及備案管理”之規(guī)定，企業(yè)年度納稅申報(bào)時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報(bào)時隨申報(bào)表一并報(bào)送。這里提到的三張表，內(nèi)在邏輯關(guān)系是：“歸集表”要根據(jù)《輔助賬匯總表》得來，并隨《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》一并報(bào)送?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表--“優(yōu)惠明細(xì)表”與“歸集表”的填報(bào)內(nèi)容，所涉為同一事項(xiàng)，因此《通知》明確了兩張表的填報(bào)方法。 一、《通知》最新2點(diǎn)變化 1、“明細(xì)表”的研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)部分可以不再填報(bào)?！皻w集表”由研發(fā)費(fèi)用輔助賬匯總得來，通過輔助賬等資料已經(jīng)可以清晰的反饋各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用如何產(chǎn)生，因此此處研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)部分可以不再填報(bào)，減輕企業(yè)統(tǒng)計(jì)負(fù)擔(dān)。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 2、“明細(xì)表”的合計(jì)行應(yīng)當(dāng)同“歸集表”中對應(yīng)數(shù)據(jù)保持一致?！锻ㄖ芳?xì)化了數(shù)據(jù)之間的校驗(yàn)關(guān)系。具體校驗(yàn)規(guī)則如下： 1）“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第14列“計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”； 2）“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”； 3）“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”等于“合計(jì)”行的第14列加上第18列。 因此，企業(yè)申報(bào)加計(jì)扣除工作中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、輔助賬對“歸集表”的支撐作用顯得更為重要。 二、2017申報(bào)流程、申報(bào)資料清單 2016年以來，包括高新認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，政策層面均發(fā)生巨大變化，針對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新規(guī)——財(cái)稅〔2015〕119號，后續(xù)相繼出臺了幾個文件予以明確和規(guī)范。具體如下： 依據(jù)上述文件，2017年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請的流程和準(zhǔn)備的材料如下： 1、申報(bào)流程（2017年） 2、申報(bào)資料 雖然從條文中只有備案資料需提交稅局，但第一部分已明確“優(yōu)惠事項(xiàng)備案表”應(yīng)當(dāng)同“歸集表”中各項(xiàng)數(shù)據(jù)保持一致，因此無論是備案資料，還是備查資料，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)認(rèn)真準(zhǔn)備。 三、3個實(shí)操難點(diǎn)及建議（含案例） 1、費(fèi)用化與資本化的選擇 實(shí)例：核查中，大量企業(yè)持續(xù)多年享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策優(yōu)惠，但研發(fā)支出在發(fā)生當(dāng)期均全部計(jì)入期間損益，作費(fèi)用化處理。 核查重點(diǎn)：企業(yè)持續(xù)申報(bào)加計(jì)扣除，研發(fā)活動管理應(yīng)當(dāng)較為成熟，研發(fā)的最終結(jié)果應(yīng)當(dāng)具有一定的可預(yù)見性，對于形成研發(fā)成果的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)有研究階段和開發(fā)階段的區(qū)分，并對開發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)支出計(jì)入資本化。若企業(yè)研發(fā)已形成專利或著作權(quán)，原則上企業(yè)應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)，未確認(rèn)的要說明未資本化原因。 建議：1、部門共商，確認(rèn)是否需資本化，并結(jié)合實(shí)際完善備查資料。加計(jì)扣除政策需要財(cái)務(wù)部門和研發(fā)部門共同協(xié)作，研發(fā)部門對于研發(fā)成果的價(jià)值合理衡量，共商財(cái)務(wù)部門評估是否滿足資本化的確認(rèn)條件，合理確認(rèn)。當(dāng)然，即使形成無形資產(chǎn)，但不能同時滿足《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》中需資本化的條件，企業(yè)在項(xiàng)目留存?zhèn)洳橘Y料中準(zhǔn)備相應(yīng)的說明文件，經(jīng)過公司研發(fā)、財(cái)務(wù)等主管部門的審核，留存?zhèn)洳椤?、注重會計(jì)科目設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性。設(shè)置成本類一級科目“研發(fā)支出”，二級明細(xì)設(shè)置“資本化支出和費(fèi)用化支出”，“研發(fā)支出-資本化支出”核算進(jìn)入開發(fā)階段很有可能形成無形資產(chǎn)的部分，滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件時，結(jié)轉(zhuǎn)至“無形資產(chǎn)”，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷；“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”核算費(fèi)用化支出的部分，按月把“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除。 2、各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例需謹(jǐn)慎 實(shí)例：甲企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集如下（單位：萬元）： 核查重點(diǎn)：該企業(yè)材料費(fèi)占比較高且在各個項(xiàng)目中平均分配，在2016年加計(jì)扣除檢查工作中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供直接投入的明細(xì)賬，并進(jìn)一步說明：1、耗用原材料的名稱；2、有在回收利用價(jià)值或產(chǎn)生廢料收入的是否沖減研發(fā)費(fèi)；3、研發(fā)用于生產(chǎn)用如何劃分，劃分依據(jù)是什么，若按照工時劃分能否提供原始的工時記錄單等。 建議：1、結(jié)合所屬技術(shù)領(lǐng)域、依據(jù)研發(fā)實(shí)際合理確定各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用比例。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中，根據(jù)企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域，對于企業(yè)可歸集研發(fā)費(fèi)用范圍會形成初步判斷。例如：甲企業(yè)屬于新材料領(lǐng)域，進(jìn)行研發(fā)時確實(shí)會存在相較于其他企業(yè)（如軟件類企業(yè)）更多的直接投入費(fèi)用，但比例畸高會直接受到稅局的質(zhì)疑。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身所屬技術(shù)領(lǐng)域，對于研發(fā)費(fèi)用占比較高的部分尤其注意。2、注重輔助賬的建立及研發(fā)使用情況記錄的保留。結(jié)合甲企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有領(lǐng)料單（如下圖）作為直投費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)，留待稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 3、研發(fā)費(fèi)用計(jì)提的證明材料需留存 核查重點(diǎn)：1、項(xiàng)目人員數(shù)量較多，根據(jù)項(xiàng)目人員編制情況中，人員在項(xiàng)目中職責(zé)，如“系統(tǒng)測試”“前期調(diào)研”“樣品鑒定”等，通過職責(zé)表述，該部分人員應(yīng)當(dāng)參與了項(xiàng)目的部分研發(fā)工作，應(yīng)當(dāng)按照參與研發(fā)的實(shí)際工時，將參與項(xiàng)目期間的人員人工費(fèi)用計(jì)入；2、備案資料的研發(fā)人員名單與工資發(fā)放人員名單存在差異，要求企業(yè)提供說明；3、列入研發(fā)費(fèi)的人員費(fèi)用與生產(chǎn)如何劃分，原則是什么。工資畸高部分的研發(fā)人員以及項(xiàng)目管理人員，請?zhí)峁┕ぷ饔涗洝€人工作成果等證明材料。 建議：1.注重研發(fā)人員日常工作記錄的留存。對研發(fā)人員在崗位中的職責(zé)嚴(yán)謹(jǐn)、全面表述。2.編制研發(fā)人員工時分配表。（1）若科技人員同期參與多個項(xiàng)目的研發(fā)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)參與各個項(xiàng)目的工時編制工時分配表，將該研發(fā)人員的工資、薪金等按照實(shí)際參與項(xiàng)目的工時合理分配，并留存工時分配表備查。（2）若科技人員并非專門從事研發(fā)的人員，同時承擔(dān)生產(chǎn)或其他崗位工作，或某項(xiàng)目研發(fā)周期較短，應(yīng)當(dāng)編制工時分配表，根據(jù)該科技人員每月實(shí)際從事研發(fā)的時間按月匯總，從而合理歸集該部分人員人工費(fèi)用。 總結(jié)： 特別需要提示的是，按照新規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展檢查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。企業(yè)應(yīng)高度重視備查資料的嚴(yán)謹(jǐn)性和完備性。

軟件行業(yè)的加計(jì)扣除需要稅務(wù)局備案嗎？

答： 是軟件行業(yè)需要備案，加計(jì)扣除一般不用備案

一名會計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財(cái)務(wù)會計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

軟件加計(jì)扣除申報(bào)委托外部研發(fā)，合同要科委備案嗎？

答： 您好:委托研發(fā)的話，受托方應(yīng)該去技術(shù)市場進(jìn)行合同備案。