稅款計提，稅種不一樣的處理
：費(fèi)稅、（城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅）（《財會2016年22號》明確將這四個稅種改計入“稅金及附加”科目）、土地增值稅、資源稅（含水資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）、環(huán)境保護(hù)稅（排污費(fèi)）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計入“稅金及附加”
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加等
計入“管理費(fèi)用”的主要是殘保金。
借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝?br/>貸：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?br/>計入資產(chǎn)成本
耕地占用稅、契稅、煙葉稅、車輛購置稅以及關(guān)稅均是直接計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。
煙葉稅、關(guān)稅：
借：原材料/庫存商品等 貸：銀行存款
耕地占用稅：
借：在建工程 貸：銀行存款
契稅：
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：銀行存款
車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款
企業(yè)所得稅計入所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

實際繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款

個人所得稅不計入企業(yè)的成本費(fèi)用
個人所得稅的納稅義務(wù)人是取得所得的個人，企業(yè)并非個人所得稅的納稅義務(wù)人，以個人取得工資薪金所得為例，由所任職受雇單位支付工資時，代扣代繳。由于企業(yè)不是納稅人義務(wù)人，并不計入企業(yè)的成本費(fèi)用科目，而是在代扣時，計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目。
發(fā)放工資代扣時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
其他應(yīng)付款——社保（個人承擔(dān)部分）
銀行存款
增值稅屬于價外費(fèi)用，不計入損益類科目
最后剩下增值稅，增值稅屬于價外稅，并不計入成本費(fèi)用科目，不影響企業(yè)的損益
對外銷售計提時：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
采購活動取得進(jìn)項認(rèn)證抵扣：
借：原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
已認(rèn)證進(jìn)項稅額用于不得抵扣的項目，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：
借：庫存商品等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
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