阿黎 追問(wèn)

2017-04-22 14:08

難怪有時(shí)在學(xué)堂看不到您

王雁鳴老師 解答

2017-04-22 13:49

您好，就是用專項(xiàng)資產(chǎn)支付的成本，費(fèi)用，也不能稅前扣除的。請(qǐng)參考以下文件。 
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 
關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 
財(cái)稅[2011]70號(hào)    2011-09-07 
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下： 
  一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： 
  （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； 
  （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 
  （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。  
  二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 
  三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 
  四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

阿黎 追問(wèn)

2017-04-22 13:54

@王老師：這筆收入和支出，涉及到支付的成本費(fèi)用嗎

王雁鳴老師 解答

2017-04-22 13:56

您好，要涉及到的，比如您的支出形成的固定資產(chǎn)，這些固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，就是費(fèi)用啊。

阿黎 追問(wèn)

2017-04-22 14:01

@王老師：謝謝您的耐心解答，我以前從未接觸過(guò)此類業(yè)務(wù)的核算，您上會(huì)計(jì)學(xué)堂有固定時(shí)間嗎，有什么問(wèn)題，我想直接問(wèn)您

王雁鳴老師 解答

2017-04-22 14:03

您好，不客氣，我一般是業(yè)余時(shí)間來(lái)這里解答問(wèn)題的。

王雁鳴老師 解答

2017-04-22 14:09

您好，不好意思，這里不允許加學(xué)員的QQ號(hào)的，抱歉。