王雁鳴老師 解答

2017-04-22 18:12

您好，這張表填報(bào)企業(yè)收到政府的所有資金。請(qǐng)參考以下內(nèi)容。 
本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。本表對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，資本化支出，通過(guò)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。 
一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明 
1.第1列“取得年度”：填報(bào)取得專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金的公歷年度。第5至1行依次從6行往前倒推，第6行為申報(bào)年度。 
2.第2列“財(cái)政性資金”：填報(bào)納稅人相應(yīng)年度實(shí)際取得的財(cái)政性資金金額。 
3.第3列“其中：符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金”：填報(bào)納稅人相應(yīng)年度實(shí)際取得的符合不征稅收入條件且已作不征稅收入處理的財(cái)政性資金金額。 
4.第4列“其中：計(jì)入本年損益的金額”：填報(bào)第3列“其中：符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金”中，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入本年（申報(bào)年度）損益的金額。本列第7行金額為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第9行“其中：專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金”的第4列“調(diào)減金額”。 
5.第5列至第9列“以前年度支出情況”：填報(bào)納稅人作為不征稅收入處理的符合條件的財(cái)政性資金，在申報(bào)年度的以前的5個(gè)納稅年度發(fā)生的支出金額。前一年度，填報(bào)本年的上一納稅年度，以此類(lèi)推。 
6.第10列“支出金額”：填報(bào)納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財(cái)政性資金，在本年（申報(bào)年度）用于支出的金額。 
7.第11列“其中：費(fèi)用化支出金額”： 填報(bào)納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財(cái)政性資金，在本年（申報(bào)年度）用于支出計(jì)入本年損益的費(fèi)用金額，本列第7行金額為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第25行“其中：專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”的第3列“調(diào)增金額”。 
8.第12列“結(jié)余金額”： 填報(bào)納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財(cái)政性資金，減除歷年累計(jì)支出（包括費(fèi)用化支出和資本性支出）后尚未使用的不征稅收入余額。 
9.第13列“其中：上繳財(cái)政金額”：填報(bào)第12列“結(jié)余金額”中向財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)繳回的金額。 
10.第14列“應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入金額”：填報(bào)企業(yè)以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)，應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入的金額。本列第7行金額為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第9行“其中：專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金”的第3列“調(diào)增金額”。 
二、表內(nèi)、表間關(guān)系 
（一）表內(nèi)關(guān)系 
1.第1行第12列＝第1行第3-5-6-7-8-9-10列。 
2.第2行第12列＝第2行第3-6-7-8-9-10列。 
3.第3行第12列＝第3行第3-7-8-9-10列。 
4.第4行第12列＝第3行第3-8-9-10列。 
5.第5行第12列＝第3行第3-9-10列。  
6.第6行第12列＝第6行第3-10列。 
7.第7行＝第1+2+3+4+5+6行。 
（二）表間關(guān)系 
1.第7行第4列＝表A105000第9行第4列。 
2.第7行第11列＝表A105000第25行第3列。 
3.第7行第14列＝表A105000第9行第3列。