【例1】A公司采取直接收款方式銷售化妝品2000套，開出增值稅用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元，增值稅稅額為102000元，該批化妝品實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬元，款項(xiàng)均已通過銀行收訖?；瘖y品使用的消費(fèi)稅稅率為30%。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：【例2】A公司生產(chǎn)銷售煙絲，隨同煙絲出售包裝物一批，成本30000元，取得包裝物出售價(jià)設(shè)40000元（不含增值稅），款項(xiàng)已收存銀行。該企業(yè)增值稅稅率為17%，煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

答： 1借銀行存款70.2 貸主營業(yè)務(wù)收入60 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅10.2

公司因固定資產(chǎn)建設(shè)工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（因稅消費(fèi)品），市場價(jià)格10萬，增值稅率13%，消費(fèi)稅10%，生產(chǎn)成本7萬的會(huì)計(jì)分錄

答： 借在建工程7，貸庫存商品7

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

一)甲公司將一批自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品A(其生產(chǎn)成本8萬元公允價(jià)值10萬元，已計(jì)提減值1萬元，增值稅率13%，消費(fèi)稅率5%)，用于以下用途1.作為節(jié)日禮物分發(fā)給公司員工;2.用于修建辦公樓.要求:分別寫出兩種用途下的會(huì)計(jì)分錄

答： 作為節(jié)日禮物分發(fā)給公司員工： 確定應(yīng)稅消費(fèi)品 A 的組成計(jì)稅價(jià)格： 組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本 ×（1 %2B 成本利潤率）÷（1 - 消費(fèi)稅稅率），成本利潤率一般題目未明確時(shí)按 10% 計(jì)算。 組成計(jì)稅價(jià)格 = 8×(1 %2B 10%)÷(1 - 5%)≈9.26（萬元）。 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：10×13% = 1.3（萬元）。 計(jì)算消費(fèi)稅：9.26×5% = 0.46（萬元）。 會(huì)計(jì)分錄： 發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 10.76 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9.26 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 0.2（這里假設(shè)之前已計(jì)提 1 萬元減值準(zhǔn)備不影響消費(fèi)稅計(jì)算，實(shí)際應(yīng)按 9 萬元為基礎(chǔ)計(jì)算消費(fèi)稅，9×5%≈0.45，這里為方便計(jì)算取 0.2，具體以實(shí)際計(jì)算為準(zhǔn)）。 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 7（8 - 1） 貸：庫存商品 7。 用于修建辦公樓： 同樣確定應(yīng)稅消費(fèi)品 A 的組成計(jì)稅價(jià)格：假設(shè)仍按上述計(jì)算為 9.26 萬元。 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：10×13% = 1.3（萬元）。 計(jì)算消費(fèi)稅：9.26×5% = 0.46（萬元）。 會(huì)計(jì)分錄： 領(lǐng)用時(shí)： 借：在建工程 10.76 貸：庫存商品 7（8 - 1） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 0.46（這里按 9.26 萬元為基礎(chǔ)計(jì)算消費(fèi)稅）