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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問(wèn)答
  3. 問(wèn)答詳情
送心意

王雁鳴老師

職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-04-16 10:14

同學(xué)你好，一、專項(xiàng)應(yīng)付款，核算如下：
1、本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。
2、本科目可按資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
3、企業(yè)收到或應(yīng)收的資本性撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
工程項(xiàng)目完工形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；對(duì)未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)需要核銷(xiāo)的部分，借記本科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
上述資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。
4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的專項(xiàng)應(yīng)付款。
二、遞延收益，核算如下：
1、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。
企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在“其他收益”科目核算，不在本科目核算。
2、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
3、遞延收益的主要賬務(wù)處理
（1）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“xx資產(chǎn)”或其他資產(chǎn)類科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記本科目，貸記“其他收益”科目，處置該資產(chǎn)時(shí)，將該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延收益科目余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益（營(yíng)業(yè)外收入）科目。
（2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。
（3）返還政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。
5、遞延收益是負(fù)債類科目，科目編號(hào)2401。
6、2017年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加“其他收益”科目，在政府補(bǔ)助相關(guān)會(huì)計(jì)處理中遞延收益運(yùn)用廣泛。

鄧敏會(huì) 追問(wèn)

2022-04-16 14:17

企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助是什么意思？

王雁鳴老師 解答

2022-04-16 14:32

同學(xué)你好，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。

鄧敏會(huì) 追問(wèn)

2022-04-16 14:49

可以舉個(gè)例子嗎？

王雁鳴老師 解答

2022-04-16 15:05

同學(xué)你好，比如，企業(yè)收到政府撥付的購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備補(bǔ)貼10萬(wàn)元。

王雁鳴老師 解答

2022-04-16 15:06

該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，按直線法計(jì)提折舊。
收到政府補(bǔ)助時(shí)
借：銀行存款   10
       貸：遞延收益    10
在設(shè)備使用壽命內(nèi)，每個(gè)月
借：制造費(fèi)用
       貸：累計(jì)折舊
借：遞延收益
       貸：營(yíng)業(yè)外收入
遞延收益攤銷(xiāo)的幾個(gè)注意點(diǎn)：
①自資產(chǎn)可供使用時(shí)起攤銷(xiāo)
②平均攤銷(xiāo)，不受折舊攤銷(xiāo)方法影響
③攤銷(xiāo)至“資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(shí)（孰早）”。

鄧敏會(huì) 追問(wèn)

2022-04-16 15:55

但是稅務(wù)說(shuō)財(cái)政補(bǔ)款購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備企業(yè)不能作為成本費(fèi)用扣除呢？

王雁鳴老師 解答

2022-04-16 16:33

同學(xué)你好，是的，因?yàn)檎a(bǔ)助不交企業(yè)所得稅，所以用此款購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備，也不能稅前扣除的。

鄧敏會(huì) 追問(wèn)

2022-04-16 17:07

那這個(gè)要單獨(dú)做一套賬嗎？

王雁鳴老師 解答

2022-04-16 17:15

同學(xué)你好，不需要單獨(dú)做一套賬，但是可以參考以下做法。
使用專項(xiàng)收支來(lái)過(guò)渡，比如項(xiàng)目為良種基地建設(shè)，與政府簽訂合同總預(yù)算700萬(wàn)元，市財(cái)委會(huì)撥款300萬(wàn)元，其中材料費(fèi)200萬(wàn)元，勞務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元，自籌資金400萬(wàn)元，基礎(chǔ)建設(shè)300萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備100萬(wàn)元。則收到政府撥款時(shí)，根據(jù)銀行回單，合同預(yù)算，借：銀行存款，300萬(wàn)元，貸：遞延收益-良種基地建設(shè)，300萬(wàn)元。同時(shí)，借；專項(xiàng)收支-專項(xiàng)收支來(lái)源-良種基地建設(shè)-市財(cái)委會(huì)，300萬(wàn)元，專項(xiàng)收支-專項(xiàng)收支來(lái)源-良種基地建設(shè)-自有資金，400萬(wàn)元，貸：專項(xiàng)收支-良種基地建設(shè)-材料費(fèi)-市財(cái)委會(huì)，200萬(wàn)元，專項(xiàng)收支-良種基地建設(shè)-勞務(wù)費(fèi)-市財(cái)委會(huì)，100萬(wàn)元，專項(xiàng)收支-良種基地建設(shè)-基礎(chǔ)建設(shè)-自有資金，300萬(wàn)元，專項(xiàng)收支-良種基地建設(shè)-設(shè)備費(fèi)-自有資金，100萬(wàn)元，等實(shí)際支出材料費(fèi)20萬(wàn)元時(shí)，借；原材料或者工程物資等科目，20萬(wàn)元，貸；銀行存款，20萬(wàn)元，同時(shí)，借；專項(xiàng)收支-良種基地建設(shè)-材料費(fèi)-市財(cái)委會(huì)，20萬(wàn)元，貸；專項(xiàng)收支-專項(xiàng)收支來(lái)源-良種基地建設(shè)-市財(cái)委會(huì)，20萬(wàn)元，自有資金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備50萬(wàn)元，借；固定資產(chǎn)，50萬(wàn)元，貸；銀行存款，50萬(wàn)元，同時(shí)，借；專項(xiàng)收支-良種基地建設(shè)-設(shè)備費(fèi)-自有資金，50萬(wàn)元，貸：專項(xiàng)收支-專項(xiàng)收支來(lái)源-良種基地建設(shè)-自有資金，50萬(wàn)元，假設(shè)本季未項(xiàng)目就發(fā)生這兩筆支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)政府支出，自有資金支出不處理，則借：遞延收益，20萬(wàn)元，貸；營(yíng)業(yè)外收入，或者其他收益，20萬(wàn)元。

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同學(xué)你好，一、專項(xiàng)應(yīng)付款，核算如下： 1、本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。 2、本科目可按資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 3、企業(yè)收到或應(yīng)收的資本性撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 工程項(xiàng)目完工形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；對(duì)未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)需要核銷(xiāo)的部分，借記本科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 上述資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。 4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的專項(xiàng)應(yīng)付款。 二、遞延收益，核算如下： 1、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。 企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在“其他收益”科目核算，不在本科目核算。 2、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 3、遞延收益的主要賬務(wù)處理 （1）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“xx資產(chǎn)”或其他資產(chǎn)類科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記本科目，貸記“其他收益”科目，處置該資產(chǎn)時(shí)，將該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延收益科目余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益（營(yíng)業(yè)外收入）科目。 （2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。 （3）返還政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。 5、遞延收益是負(fù)債類科目，科目編號(hào)2401。 6、2017年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加“其他收益”科目，在政府補(bǔ)助相關(guān)會(huì)計(jì)處理中遞延收益運(yùn)用廣泛。
2022-04-16 10:14:35
計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款的哦
2019-12-30 12:15:22
你好，計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款核算
2017-09-27 11:25:38
應(yīng)該進(jìn)營(yíng)業(yè)外收入。。
2018-10-25 13:51:46
您好，A、遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用，核算的內(nèi)容如下： （一）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記遞延收益科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記遞延收益科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”　、“管理費(fèi)用”等科目。 （二）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記遞延收益科目。 在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記遞延收益科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記遞延收益科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。 （三）返還政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)返還的金額，借記遞延收益科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 B、專項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。 （一）、本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。 （二）、本科目可按資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）、企業(yè)收到或應(yīng)收的資本性撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 工程項(xiàng)目完工形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目；對(duì)未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)需要核銷(xiāo)的部分，借記本科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 上述資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。 （四)、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的專項(xiàng)應(yīng)付款。 以下兩者的區(qū)別就是，原來(lái)使用專項(xiàng)應(yīng)付款核算政府補(bǔ)助，現(xiàn)在使用遞延收益核算政府補(bǔ)助，兩者的核算方法也存在不同。
2019-05-18 18:02:39
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