甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè): (1)3月20日,向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬(wàn)元,持有乙公司20%的股權(quán)。同時(shí)擁有乙公司50%以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)。 (2)6月30日,向我國(guó)境內(nèi)乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并在境內(nèi)使用,取得不含稅特許權(quán)使用費(fèi)收入600萬(wàn)元。 (3)12月30日,乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬(wàn)元。 (假設(shè)1美元折合人民幣7元。) (1)判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,并說(shuō)明理由。 (2)判斷業(yè)務(wù)(2)中乙公司是否需要代扣代繳增值稅,并說(shuō)明理由。如果需要代扣代繳,請(qǐng)計(jì)算相關(guān)的增值稅稅款。 (3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。 (4)指出乙公司上述對(duì)外支付的款項(xiàng)中,需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些,并說(shuō)明理由。
高大的花卷
于2022-04-15 17:23 發(fā)布 ??1073次瀏覽
- 送心意
何何老師
職稱(chēng): 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師
2022-04-15 17:35
(1)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由:擁有乙公司半數(shù)以上高級(jí)管理人員的任命權(quán),因此與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(2)需要。理由:境外單位向境內(nèi)單位銷(xiāo)售完全在境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn),屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn),需要繳納增值稅,由于甲公司在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,因?yàn)橐夜緸榭劾U義務(wù)人代扣代繳增值稅。代扣代繳的增值稅=600×6%=36(萬(wàn)元)
(3)乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=10×10%=1(萬(wàn)元)
(4)特許權(quán)使用費(fèi)。理由:境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元)的外匯資金,除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外,均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬(wàn)美元=5×7=35萬(wàn)元人民幣,向境外甲公司支付不含稅特許權(quán)使用費(fèi)600萬(wàn)元,大于35萬(wàn)元,因此需要進(jìn)行稅務(wù)備案。乙公司支付的股息10萬(wàn)元低于35萬(wàn)元,也就是低于5萬(wàn)美元,所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。




