勇老師 解答

2022-04-09 14:43

同學(xué)你好，老師來啦

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

攤余成本可以理解為債權(quán)投資的賬面余額

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

老師給您總結(jié)下相關(guān)知識點(diǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

金融資產(chǎn)分類
1、 金融工具：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、自身的權(quán)益工具

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

2、金融資產(chǎn)分類
（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

3、業(yè)務(wù)模式3類
（1）以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式一）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（2）以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式二）

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

（3）其他業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式三）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

4、合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

5、金融資產(chǎn)按業(yè)務(wù)模式+合同現(xiàn)金流量特征進(jìn)行分類

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（1）滿足“業(yè)務(wù)模式一”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

（2）滿足“業(yè)務(wù)模式二”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致：

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（3）滿足“業(yè)務(wù)模式三”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致；

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

或業(yè)務(wù)模式是所有業(yè)務(wù)模式情形，但合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)不滿足與基本借貸安排相一致：

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

6、特殊規(guī)定
（1）權(quán)益工具投資的合同現(xiàn)金流量評估一般不符合基本借貸安排，

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

因此只能分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

然而在初始確認(rèn)時，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資（科目：其他權(quán)益工具投資）指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按規(guī)定確認(rèn)股利收入。

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

該指定一經(jīng)做出，不得撤銷

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

后續(xù)計量中，除了獲得的股利記入當(dāng)期損益外，

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

其他相關(guān)的利得和損失計入其他綜合收益，而且不需減值，

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

終止確認(rèn)需轉(zhuǎn)出，計入留存收益，不影響當(dāng)期損益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部科目結(jié)轉(zhuǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（2）非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對價構(gòu)成金融資產(chǎn)的，

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

一、金融資產(chǎn)計量
1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益（一般計入“投資收益”科目）

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

2、支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

一般計入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

3、金融資產(chǎn)的公允價值低于零，作為負(fù)債

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

4、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

（1）分期付息，一次還本

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

①交易費(fèi)用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

借：債權(quán)投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用）

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

②確認(rèn)利息收入
借：應(yīng)收利息（面值x票面利率）
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實(shí)際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收到的利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

或期末攤余成本=債權(quán)投資賬面價值

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資—成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

（2）一次還本付息
①交易費(fèi)用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：債權(quán)投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

②確認(rèn)利息收入
借：債權(quán)投資—應(yīng)計利息（面值x票面利率）
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實(shí)際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

或期末攤余成本=債權(quán)投資賬面價值

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資—成本
              —應(yīng)計利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

5、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（攤余成本法）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

①交易費(fèi)用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：其他債權(quán)投資—成本（面值）
貸：銀行存款
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用）x

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

②期末
借：應(yīng)收利息（面值x票面利率）
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實(shí)際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：其他債權(quán)投資—公允價值變動（公允價值—期末攤余成本）
貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收到的利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

公允價值不影響攤余成本?。?！

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

下一期的公允價值變動=公允價值-期末攤余成本-已累計計提的公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：其他債權(quán)投資—成本
                  —公允價值變動
                  —利息調(diào)整
      投資收益（若有）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動（反沖）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

6、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

①交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益（投資收益）

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
投資收益（交易費(fèi)用）
貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

②收到利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

③公允價值變動
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：應(yīng)收利息（計提利息）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

④出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
投資收益（差額）

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

“公允價值變動損益”無需轉(zhuǎn)入投資收益?。?！

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

7、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

除股利計入投資收益外，其他利得和損失計入其他綜合收益，出售時轉(zhuǎn)入留存收益

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

①交易費(fèi)用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：其他權(quán)益工具投資—成本
應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放的股利）
貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

②收到股利
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

③公允價值變動
借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動
貸：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：應(yīng)收股利（計提股利）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

④出售
借：銀行存款
其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動（反沖）
貸：其他權(quán)益工具投資—成本
                      —公允價值變動
    盈余公積—法定盈余公積（差額計入留存收益）
    利潤分配—未分配利潤

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

5、計提減值和轉(zhuǎn)回
（1）減值

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

借：信用減值損失
貸：貸款損失準(zhǔn)備
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備
合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
租賃應(yīng)收款減值準(zhǔn)備
其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備（不影響其他債權(quán)投資的賬面價值）

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

（2）實(shí)際發(fā)生時予以核銷
借：貸款損失準(zhǔn)備等
信用減值損失（如果核銷金額大于已計提的損失準(zhǔn)備）
貸：貸款/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)/債權(quán)投資/租賃應(yīng)收款/其他債權(quán)投資

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

（3）轉(zhuǎn)回（相反）（存貨和金融資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回）

勇老師 解答

2022-04-09 14:52

以上就是金融資產(chǎn)的相關(guān)知識點(diǎn)

勇老師 解答

2022-04-09 14:52

您看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-09 14:53

接下來老師給你舉個例子，更好的理解什么是攤余成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:53

————————攤余成本案例分析————————

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

2010年1月1日，甲公司支付價款1 000萬元（含交易費(fèi)用）從活躍市場上購入乙公司5年期債券，

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

面值總額1 250萬元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59萬元），本金最后一次支付。

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

甲公司在購買該債券時，預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

不考慮所得稅、減值損失，計算結(jié)果保留整數(shù)。

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

甲公司在初始確認(rèn)時先計算確定該債券的實(shí)際利率，設(shè)該債券的實(shí)際利率為r

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

59×（P/A，5，r）＋1250×（P/F，5，r）


＝1 000萬元


  采用插值法，可以計算得出r＝10%。

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：


（1）2010年1月1日，購入債券：

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

借：債權(quán)投資——成本  1 250（面值）
貸：銀行存款     1 000（實(shí)際支付）
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    250
  攤余成本＝1 250－250＝1 000萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

（2）2010年12月31日：
借：應(yīng)收利息          59
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    41
  貸：投資收益   （1 000×10%）100

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

借：銀行存款          59
貸：應(yīng)收利息          59
  攤余成本＝1 000＋100－59＝1 041萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

（3）2011年12月31日：
借：應(yīng)收利息          59
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    45
貸：投資收益   （1 041×10%）104

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款          59
貸：應(yīng)收利息          59
  攤余成本＝1 041＋104－59＝1 086萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

（4）2012年12月31日：
借：應(yīng)收利息          59
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    50
貸：投資收益   （1 086×10%）109

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款          59
貸：應(yīng)收利息          59
  攤余成本＝1 086＋109－59＝1 136萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

（5）2013年12月31日：
借：應(yīng)收利息          59
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    55
貸：投資收益   （1 136×10%）114

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款          59
貸：應(yīng)收利息           59
  攤余成本＝1 136＋114－59＝1 191萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

（6）2014年12月31日：
借：應(yīng)收利息          59
       債權(quán)投資——利息調(diào)整    59
貸：投資收益           118 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款          59
貸：應(yīng)收利息          59

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款         1 250貸：債權(quán)投資——成本     1 250 

勇老師 解答

2022-04-09 15:00

計算分析題2 
承前例，假定在2012年1月1日（第三年年初），甲公司預(yù)計本金的一半（即625萬元）將會在該年末收回，

勇老師 解答

2022-04-09 15:00

而其余的一半本金將于2014年年末付清。

勇老師 解答

2022-04-09 15:00

此時，甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整2012年年初的攤余成本（賬面價值），計入當(dāng)期損益。

勇老師 解答

2022-04-09 15:00

調(diào)整時采用最初確定的實(shí)際利率10% 

勇老師 解答

2022-04-09 15:01

（1）2010年1月1日，購入債券：
借：債權(quán)投資——成本   1 250（面值）
貸：銀行存款     1 000 （實(shí)際支付）
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    250 
  攤余成本＝1 250－250＝1 000萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:01

（2）2010年12月31日：
借：應(yīng)收利息          59
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    41
貸：投資收益   （1 000×10%）100

勇老師 解答

2022-04-09 15:01

借：銀行存款          59
貸：應(yīng)收利息          59
攤余成本＝1 000＋100－59＝1 041萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

（3）2011年12月31日：
借：應(yīng)收利息          59
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    45
貸：投資收益   （1 041×10%）104

勇老師 解答

2022-04-09 15:01

借：銀行存款          59
貸：應(yīng)收利息          59

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

攤余成本＝1 041＋104－59＝1 086萬元
2012年1月1日（第二年年末）：

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

攤余成本＝1 086萬元
賬面價值＝1 250－250＋41＋45＝1 086萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

按原計劃的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值也等于1 086萬元，因未來現(xiàn)金流量改變，而重新計算的現(xiàn)值是1 139萬元。

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

第三年末現(xiàn)金流量684（625+59）萬元，

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

第四年30（625×4.72%）萬元，
第五年（625×4.72%+625）655萬元。

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

采用最初確定的實(shí)際利率10%重新計算的現(xiàn)值=684×0.9091+30×0.8264+655×0.7513=1 139萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

（4）2012年1月1日，調(diào)整期初攤余成本：
借：債權(quán)投資——利息調(diào)整    53
貸：投資收益  （1 139－1 086）53   
 

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

 賬面價值＝1 086＋53＝1 139萬元
  攤余成本＝1 086＋53＝1 139萬元

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

（5）2012年12月31日：
借：應(yīng)收利息          59
       債權(quán)投資——利息調(diào)整    55
貸：投資收益   （1 139×10%）114

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          59
貸：應(yīng)收利息          59

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          625
貸：債權(quán)投資——成本      625
攤余成本＝1 139＋114－59－625＝569萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

（6）2013年12月31日：
借：應(yīng)收利息          30
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    27
貸：投資收益    （569×10%）57

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          30
貸：應(yīng)收利息          30
  攤余成本＝569＋57－30＝596萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

（7）2014年12月31日：
借：應(yīng)收利息          30
  債權(quán)投資——利息調(diào)整    29
貸：投資收益          59  

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          30
貸：應(yīng)收利息          30

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          625貸：債權(quán)投資——成本      625 

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

【單選題】2019年年初，甲公司購買了A公司當(dāng)日發(fā)行的一般公司債券，面值為1 000 000元，

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

票面年利率為4%，期限為5年，買價（公允價值）為950 000元，

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

同時，發(fā)生交易費(fèi)用6 680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金并支付最后一年利息。

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

假定甲公司經(jīng)計算確定的實(shí)際利率為5%甲公司持有A公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（ ）
  A.1 040 000元  B.200 000元
  C.1 200 000元  D.243 320元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

答案D
解析
累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益
＝五年內(nèi)按照票面面值和票面利率計算的利息＋債券初始入賬時確認(rèn)的利息調(diào)整
＝1000000×4%×5＋1000000－956680
＝200000＋43320＝243320元

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

也可以這樣計算：
累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益
＝五年內(nèi)收到的本金和利息扣除付出的代價
＝120（100＋100×4%×5）－95.668
＝24.332萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

以上就是金融資產(chǎn)相關(guān)知識的和攤余成本的案例分析啦

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

您看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

看看有沒有什么疑問

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

有疑問可以提出來哦

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

有專門老師為您答疑

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

祝你學(xué)習(xí)愉快，加油

冷酷的金魚 追問

2022-04-09 14:58

好的，謝謝老師