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軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

  軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算方法老生常談，但還是得強(qiáng)調(diào)，多提并沒什么壞處。

  1.即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

  當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

  2.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

  即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

  當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

  例題：果果軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)某軟件的開發(fā)和銷售。2019年7月進(jìn)行稅額合計(jì)為200萬(wàn)元。當(dāng)月銷售收入如下：（收入為不含稅銷售收入，當(dāng)月不存在專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月銷售開發(fā)軟件收入共計(jì)7000萬(wàn)元；銷售嵌入式軟件，取得銷售收入共計(jì)850萬(wàn)元，其中硬件設(shè)備銷售額為550萬(wàn)元；為滿足客戶升級(jí)需要，將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷售，共取得收入65萬(wàn)元；對(duì)老客戶收取當(dāng)年的維護(hù)費(fèi)用55萬(wàn)元。問當(dāng)月銷售軟件應(yīng)繳納增值稅金額以及能否申請(qǐng)即征即退增值稅。

  【解析】

  銷售開發(fā)軟件銷項(xiàng)稅額為：7000*13%=910（萬(wàn)元）

  銷售嵌入式軟件銷項(xiàng)稅額為：（850-550）13%=39（萬(wàn)元）

  銷售改造產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額為：65*13%=8.45（萬(wàn)元）

  收取客戶維護(hù)費(fèi)用銷項(xiàng)稅為：55*6%=3.3（萬(wàn)元）

  進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偅?00*(7365/7970)=184.82(萬(wàn)元)

  銷售軟件應(yīng)繳納增值稅：910+39+8.45-184.82=772.63（萬(wàn)元）

  增值稅稅負(fù)：957.45/7365=13%,高于3%，符合條件應(yīng)享受即征即退的優(yōu)惠

  因此，可以申請(qǐng)即征即退的增值稅為：772.63-7365*3%=551.68（萬(wàn)元）
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