、甲工業(yè)企業(yè)（以下簡稱甲公司）產(chǎn)品售價每件460元，若客戶購買達(dá)到200件及以上，可得到40元／件的商業(yè)折扣，同時規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，N／30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。某客戶2021年12月10日購買甲企業(yè)產(chǎn)品200件，產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，假設(shè)符合收入確認(rèn)條件，甲公司根據(jù)以往對該客戶的了解，認(rèn)為該客戶極有可能在12月21日~12月29日付款，甲公司適用的增值稅稅率為13%。甲公司于12月10日發(fā)出商品時，應(yīng)確認(rèn)收入（）元。老師，這題解析按預(yù)計時間可能收到的款確認(rèn)收入，如果客戶沒有在預(yù)計時間付款，確認(rèn)的應(yīng)收賬款，主營業(yè)務(wù)收入都要沖紅？

蔣飛老師

職稱：注冊稅務(wù)師,高級會計師考試（83分）,中級會計師

2022-03-29 05:27

你好！是的，應(yīng)確認(rèn)收入是：200*（460-40）*（1-1%）=83160

蔣飛老師解答

2022-03-29 05:36

對于現(xiàn)金折扣的會計處理，新收入準(zhǔn)則實(shí)施后，財政部會計司以問答形式對于銷售方會計處理要求按照“可變對價”進(jìn)行處理，屬于比較重大的變化。因?yàn)橹暗臅嬏幚硎前熏F(xiàn)金折扣作為融資費(fèi)用處理的，計入“財務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣”科目。變化之后的現(xiàn)金折扣，在確認(rèn)收入時計入“合同負(fù)債”，實(shí)際發(fā)生時再沖減。

1、確認(rèn)收入時

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

合同負(fù)債-可變對價（合理預(yù)估的現(xiàn)金折扣）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按全額確認(rèn)的銷項稅額）

2、收到貨款時

借：銀行存款

合同負(fù)債-可變對價

財務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣

貸：應(yīng)收賬款

說明：購買方實(shí)際付款時享受的現(xiàn)金折扣比例與預(yù)估的比例不一致，導(dǎo)致的實(shí)際計算的現(xiàn)金折扣多或少的，則直接計入“財務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣”科目。