勤奮的百合 追問

2022-03-23 21:36

BCD，我后面發(fā)答案了，這塊今年改動了好像，計算收入時現(xiàn)金折扣也要扣除，但是后面又說現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務費用

小小霞老師 解答

2022-03-23 21:37

好的，我這邊馬上查閱核對一下，一會兒發(fā)給你正確解釋

勤奮的百合 追問

2022-03-23 22:04

如果是預測后，又實際發(fā)生了現(xiàn)金折扣，這時該如何編制會計分錄，因為在預測時已經(jīng)是拿扣除現(xiàn)金折扣的金額確認主營業(yè)務收入了，實際發(fā)生時如果再確認財務費用那不就重復扣除了？

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:32

你好，你參考一下會計分錄的呢

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:36

【案例-1】乙公司2020年9月1日銷售一批商品，銷售價格100000元（不含稅價），稅率13%，銷售條件為2/10、1/20、n/30。買方于2020年9月9日付款，享受現(xiàn)金折扣2260元。

問題：分別按照新舊收入準則進行會計處理與稅務處理與差異的納稅調(diào)整

1.舊收入準則下的財稅處理
（1）確認銷售商品收入時：

借：應收賬款 113000元

貸：主營業(yè)務收入 100000元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13000元

（2）收到貨款時：

借：銀行存款 110740元

財務費用-現(xiàn)金折扣 2260元

貸：應收賬款 113000元

（3）稅務處理與稅會差異分析及納稅調(diào)整

對于不滿足在同一張發(fā)票上開具折扣金額的，稅務上在增值稅方面是不予認可的，增值稅應按照收入全額確認。以下案例增值稅雷同，后續(xù)涉及增值稅的不再重復解釋。

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，該現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時可以在稅前扣除，因此無稅會差異，不需要進行納稅調(diào)整。

2.新收入準則下的財稅處理
（1）確認銷售商品收入時，先確定現(xiàn)金折扣作為可變對價的最佳估計數(shù)。假設根據(jù)交易對手的一貫情況，確認的最佳估計是2260元（享受最高折扣）。

借：應收賬款 113000元

貸：主營業(yè)務收入 98000元

合同負債-可變對價 2000元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13000元

（2）收到貨款時，買方在合同約定的10日付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。由于估計的“合同負債-可變對價”是不含稅的，實際折扣是按照含稅金額折扣的，因此差額可以計入“財務費用-現(xiàn)金折扣”。

借：銀行存款 110740元

合同負債-可變對價 2000元

財務費用-現(xiàn)金折扣 260元

貸：應收賬款 113000元

假如購買方是20日內(nèi)付款的，只享受了1%的現(xiàn)金折扣，前面暫估的“合同負債-可變對價”就多了，在收到款項時就需要沖回并確認為收入。

借：銀行存款 111870元

合同負債-可變對價 1000元

財務費用-現(xiàn)金折扣 130元

貸：應收賬款 113000元

同時，沖回多計提的“合同負債-可變對價”：

借：合同負債-可變對價 1000元

貸：主營業(yè)務收入 1000元

假如前面暫估的“合同負債-可變對價”是按照1%暫估的，實際享受的卻是2%，說明前面暫估金額少了，一樣的需要在收到款項時沖減收入，會計分錄與前述分錄方向相反

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:36

你看一下這個案例應該就懂了

勤奮的百合 追問

2022-03-23 22:52

也就是說這是兩種不同的會計準則，現(xiàn)金折扣計入收入就不算財務費用，計財務費用就不去沖減收入

勤奮的百合 追問

2022-03-23 22:53

那考試時遵照哪種處理方法啊，這兩者在我們今年的書上都有些

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:58

按照你發(fā)的來看，是按照新準則

勤奮的百合 追問

2022-03-23 23:15

好的，謝謝老師

勤奮的百合 追問

2022-03-23 23:20

不過經(jīng)濟法里面有相關說法，說現(xiàn)金折扣記入財務費用，是要初級會計按新的，經(jīng)濟法按舊的嗎

勤奮的百合 追問

2022-03-23 23:20

剛剛沒法是因為圖片位置不夠

小小霞老師 解答

2022-03-24 18:43

你好，因為經(jīng)濟法是按的稅法，初級會計是按的會計準則，這個是涉及到稅會差異的問題。你后面考中級就能接觸到。