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老師，請問居民個人和非居民個人，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，怎么快速區(qū)分
云鳳
于2022-03-16 07:03 發(fā)布 ??927次瀏覽
- 送心意
佟老師
職稱： 稅務(wù)師,中級會計師
2022-03-16 07:17
你好，你是實務(wù)操作嗎？簡單說就是國內(nèi)與國外
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你好，你是實務(wù)操作嗎？簡單說就是國內(nèi)與國外
2022-03-16 07:17:48
居民納稅人：對來源于境內(nèi)外的全部所得征稅
非居民納稅人：只對來源于境內(nèi)的所得征稅
2019-09-12 09:58:09
（1）居民企業(yè)和非居民企業(yè)是對企業(yè)所得稅納稅人的劃分，居民納稅人和非居民納稅人是對個人所得稅納稅人的劃分。
（2）劃分的標(biāo)準和納稅的義務(wù)有本質(zhì)區(qū)別
納稅人 判定標(biāo)準 納稅義務(wù)
居民
企業(yè) 依照中國法律、法規(guī)在我國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) 此類企業(yè)負有全面納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于我國“境內(nèi)外”的所得繳納企業(yè)所得稅
非居民
企業(yè) 按照外國法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但是有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 就來源于境內(nèi)的所得和雖來源于境外但與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，在我國納稅
【提示】在境內(nèi)成立的，一定是居民企業(yè)；在境外成立的不一定是非居民企業(yè)。在境外成立的要再看第二個條件，實際管理機構(gòu)。
類別 判定標(biāo)準 承擔(dān)的納稅義務(wù)
居民納稅人 住所和居住時間標(biāo)準只要具備一個就成為居民納稅人：
（1）住所標(biāo)準：“在中國境內(nèi)有住所”
（2）居住時間標(biāo)準：“在中國境內(nèi)無住所，但是在中國境內(nèi)居住滿1年” 承擔(dān)無限納稅義務(wù)。境內(nèi)、境外的所得都要依法繳納個人所得稅
非居民納稅人 非居民納稅人的判定條件只要具備以下條件中的一個：
（1）在中國境內(nèi)無住所又不居住
（2）在中國境內(nèi)無住所且在一個納稅年度內(nèi)居住不滿1年 承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅
【注意區(qū)別】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)分別由投資人和合伙人繳納個人所得稅。
【解釋】在我國境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度內(nèi)在我國境內(nèi)居住滿365日，在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減居住時間，連續(xù)計算。
2017-09-24 10:38:51
居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念及判定標(biāo)準
jQuery111307988535908080159_1563499359015（一）居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念
??居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。例如，在我國注冊成立的沃爾馬(中國)公司，通用汽車(中國)公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)。上述企業(yè)應(yīng)就其來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。
??非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。例如，在我國設(shè)立的代表處及其他分支機構(gòu)等外國企業(yè)。
??（二）判定標(biāo)準
??在國際上，居民企業(yè)的判定標(biāo)準常見的有“登記注冊地標(biāo)準”、“實際管理機構(gòu)地標(biāo)準”和“總機構(gòu)所在地標(biāo)準”等，大多數(shù)國家采用了多個標(biāo)準相結(jié)合的辦法。
??1、登記注冊地標(biāo)準。在采用登記注冊地標(biāo)準的國家，是以企業(yè)是否在本國各級政府登記注冊為依據(jù)，確定該企業(yè)是否為本國居民企業(yè)。依據(jù)這一標(biāo)準，凡依本國法律在本國登記注冊的企業(yè)，不論其總機構(gòu)、管理和控制中心是否設(shè)在本國，也不論其投資者是本國人還是外國人，均可認定其為本國居民，對其所得行使課稅權(quán)。而如果一家企業(yè)沒有在本國注冊，就不能確認其為本國居民企業(yè)，因而本國政府也就不能對其行使稅收管轄權(quán)。
??2、總機構(gòu)地標(biāo)準。此標(biāo)準以企業(yè)的總機構(gòu)是否設(shè)在本國境內(nèi)為依據(jù)來確定其是否為本國居民企業(yè)。總機構(gòu)是指企業(yè)進行重大經(jīng)營決策以及全部經(jīng)營活動和統(tǒng)一核算盈虧的總公司或總店。
??3、實際管理機構(gòu)地標(biāo)準(又稱為實際管理和控制中心所在地標(biāo)準)。依據(jù)這一標(biāo)準，凡企業(yè)的實際管理和控制中心設(shè)在本國的，即視為本國居民企業(yè)。所謂實際管理和控制中心，是指作出和形成企業(yè)的經(jīng)營管理重大決定和決策的地點，具體是指企業(yè)的董事會所在地或董事會有關(guān)經(jīng)營決策會議的召集地，它不同于企業(yè)的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)管理機構(gòu)所在地。
??除以上幾種最為常見的確定居民企業(yè)的標(biāo)準外，少數(shù)國家還同時或單獨采用主要經(jīng)營活動地標(biāo)準、控股權(quán)標(biāo)準。主要經(jīng)營活動地標(biāo)準以公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的數(shù)量為依據(jù)。實行這一標(biāo)準的國家通常規(guī)定，如果一個公司占最大比例的貿(mào)易額或利潤額是在本國實現(xiàn)的，該企業(yè)即為本國的居民企業(yè)?？毓蓹?quán)標(biāo)準是以控制企業(yè)表決權(quán)股份的股東的居民身份為依據(jù)確定企業(yè)的居民身份，如果掌握公司表決權(quán)股份的股東具有本國居民身份，則該公司即為本國居民企業(yè)。
??根據(jù)我國的實際情況，借鑒國際做法，我國稅法采用了“登記注冊地標(biāo)準”和“實際管理機構(gòu)地標(biāo)準”相結(jié)合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。這一劃分標(biāo)準改變了原外資企業(yè)所得稅規(guī)定的居民企業(yè)標(biāo)準：在中國境內(nèi)設(shè)立、同時總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的雙重條件，使我國的稅收權(quán)益更廣。至于實際管理控制地標(biāo)準可能會引起的國與國之間由于適用標(biāo)準不同而導(dǎo)致的雙重征稅問題，我們將通過對實際管理控制地的嚴格、規(guī)范的界定，以及稅收協(xié)定予以解決
2019-07-19 09:22:44
居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念及判定標(biāo)準
??（一）居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念
??居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。例如，在我國注冊成立的沃爾馬(中國)公司，通用汽車(中國)公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)。上述企業(yè)應(yīng)就其來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。
??非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。例如，在我國設(shè)立的代表處及其他分支機構(gòu)等外國企業(yè)。
??（二）判定標(biāo)準
??在國際上，居民企業(yè)的判定標(biāo)準常見的有“登記注冊地標(biāo)準”、“實際管理機構(gòu)地標(biāo)準”和“總機構(gòu)所在地標(biāo)準”等，大多數(shù)國家采用了多個標(biāo)準相結(jié)合的辦法。
??1、登記注冊地標(biāo)準。在采用登記注冊地標(biāo)準的國家，是以企業(yè)是否在本國各級政府登記注冊為依據(jù)，確定該企業(yè)是否為本國居民企業(yè)。依據(jù)這一標(biāo)準，凡依本國法律在本國登記注冊的企業(yè)，不論其總機構(gòu)、管理和控制中心是否設(shè)在本國，也不論其投資者是本國人還是外國人，均可認定其為本國居民，對其所得行使課稅權(quán)。而如果一家企業(yè)沒有在本國注冊，就不能確認其為本國居民企業(yè)，因而本國政府也就不能對其行使稅收管轄權(quán)。
??2、總機構(gòu)地標(biāo)準。此標(biāo)準以企業(yè)的總機構(gòu)是否設(shè)在本國境內(nèi)為依據(jù)來確定其是否為本國居民企業(yè)?？倷C構(gòu)是指企業(yè)進行重大經(jīng)營決策以及全部經(jīng)營活動和統(tǒng)一核算盈虧的總公司或總店。
??3、實際管理機構(gòu)地標(biāo)準(又稱為實際管理和控制中心所在地標(biāo)準)。依據(jù)這一標(biāo)準，凡企業(yè)的實際管理和控制中心設(shè)在本國的，即視為本國居民企業(yè)。所謂實際管理和控制中心，是指作出和形成企業(yè)的經(jīng)營管理重大決定和決策的地點，具體是指企業(yè)的董事會所在地或董事會有關(guān)經(jīng)營決策會議的召集地，它不同于企業(yè)的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)管理機構(gòu)所在地。
??除以上幾種最為常見的確定居民企業(yè)的標(biāo)準外，少數(shù)國家還同時或單獨采用主要經(jīng)營活動地標(biāo)準、控股權(quán)標(biāo)準。主要經(jīng)營活動地標(biāo)準以公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的數(shù)量為依據(jù)。實行這一標(biāo)準的國家通常規(guī)定，如果一個公司占最大比例的貿(mào)易額或利潤額是在本國實現(xiàn)的，該企業(yè)即為本國的居民企業(yè)。控股權(quán)標(biāo)準是以控制企業(yè)表決權(quán)股份的股東的居民身份為依據(jù)確定企業(yè)的居民身份，如果掌握公司表決權(quán)股份的股東具有本國居民身份，則該公司即為本國居民企業(yè)。
??根據(jù)我國的實際情況，借鑒國際做法，我國稅法采用了“登記注冊地標(biāo)準”和“實際管理機構(gòu)地標(biāo)準”相結(jié)合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。這一劃分標(biāo)準改變了原外資企業(yè)所得稅規(guī)定的居民企業(yè)標(biāo)準：在中國境內(nèi)設(shè)立、同時總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的雙重條件，使我國的稅收權(quán)益更廣。至于實際管理控制地標(biāo)準可能會引起的國與國之間由于適用標(biāo)準不同而導(dǎo)致的雙重征稅問題，我們將通過對實際管理控制地的嚴格、規(guī)范的界定，以及稅收協(xié)定予以解決
2019-04-22 05:40:08
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