為什么期末負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益?而出售時(shí)公允價(jià)值與賬面余額的的差額計(jì)入投資收益?
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于2022-03-13 20:50 發(fā)布 ??1852次瀏覽
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小鎖老師
職稱: 注冊會計(jì)師,稅務(wù)師
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1.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出,調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值,并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值,即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。
該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。
借:債權(quán)投資
貸:其他債權(quán)投資(原賬面余額)
應(yīng)當(dāng)將重分類之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回
借:其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
如果重分類前公允價(jià)值變動(dòng)向下波動(dòng)但不存在預(yù)期信用損失,則作上面的相反分錄。
如果重分類前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備,結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
2.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
●應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。
●同時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
借:交易性金融資產(chǎn)
貸:其他債權(quán)投資
借:其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
或編制相反分錄。
存在減值準(zhǔn)備的,應(yīng)轉(zhuǎn)回:
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
2020-02-17 18:49:21

你好,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,是未實(shí)現(xiàn)在的收益或損失。
2020-02-22 12:39:26

公允價(jià)值增加
借;交易性金融資產(chǎn) 貸;公允價(jià)值變動(dòng)
減少做相反分錄
2017-06-27 15:03:09

你好,是這樣的,因?yàn)橘~面和公允價(jià)格差額畢竟是沒有變賣形成的,所以不能計(jì)入投資收益
2022-03-13 20:50:45

公允價(jià)值變動(dòng)的
這些都是的,同學(xué)
2020-02-17 21:08:49
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