假如 追問

2022-02-10 14:11

簡易計(jì)稅適用哪些行業(yè)啊？

meizi老師 解答

2022-02-10 14:14

你好；    比如
一、建筑行業(yè)
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)文，建筑行業(yè)的以下情況能夠 挑選簡易征收：
(1)一般納稅人以清包工方法出示的建筑服務(wù)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式記稅。
(2)一般納稅人為甲供工程出示的建筑服務(wù)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式記稅。
(3)一般納稅人為工程建筑老新項(xiàng)目出示的建筑服務(wù)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式記稅。

常見問題：
(1)一般納稅人跨縣(市)出示建筑服務(wù)，挑選可用簡易計(jì)稅方式記稅的，應(yīng)以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額為銷售總額，依照3%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營者應(yīng)依照所述記稅方式在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅后，向組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開展稅務(wù)申報(bào)。
(2)一般納稅人挑選簡易征收的可自主開票。

二、房地產(chǎn)行業(yè)
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)文，房地產(chǎn)行業(yè)的以下情況能夠 挑選簡易征收：
(1)一般納稅人市場銷售其2017年4月28日前獲得(沒有建造)的房產(chǎn)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用減掉此項(xiàng)房產(chǎn)購買售價(jià)或是獲得房產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的賬戶余額為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(2)一般納稅人市場銷售其2017年4月28日前建造的房產(chǎn)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(3)房產(chǎn)開發(fā)公司中的一般納稅人，市場銷售自主開發(fā)設(shè)計(jì)的房地產(chǎn)業(yè)老新項(xiàng)目，能夠 挑選應(yīng)用簡易計(jì)稅方式依照5%的增值稅率記稅。

常見問題：
(1)房產(chǎn)開發(fā)公司采用預(yù)收賬款方法市場銷售所開發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目，在接到預(yù)收賬款時(shí)依照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款增值稅。
(2)一般納稅人挑選簡易征收的可自主開票。但向別的本人市場銷售自主開發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目，不可出具增值稅增值稅專票。

三、物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項(xiàng)目中扣除的飲用水費(fèi)
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國稅總局公示2017年第54號(hào))要求：
出示物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)營者，向服務(wù)項(xiàng)目接受方扣除的飲用水水電費(fèi)，以扣減其對(duì)外開放付款的飲用水水電費(fèi)后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計(jì)稅方式依3%的增值稅率測算交納增值稅。

常見問題：
(1)此項(xiàng)現(xiàn)行政策中“扣減其對(duì)外開放付款的飲用水水電費(fèi)”指的是扣減的只是是飲用水水電費(fèi)，不包括別的土地稅等花費(fèi)。
(2)差值中“對(duì)外開放付款的飲用水水電費(fèi)”必須獲得合理合法合理憑據(jù)，包含增值稅稅票或財(cái)政票據(jù)為合理合法合理憑據(jù)。
(3)物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)營者能夠 向服務(wù)項(xiàng)目接受方全額的出具增值稅增值稅專票。

四、房產(chǎn)經(jīng)營租賃
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)文，房地產(chǎn)行業(yè)的以下情況能夠 挑選簡易征收：
(1)一般納稅人租賃其2017年4月28日前獲得的房產(chǎn)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(2)道路運(yùn)營公司中的一般納稅人扣除示范點(diǎn)前動(dòng)工的高速路的車輛通行費(fèi)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，減征3%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(3)個(gè)人出租住宅，應(yīng)依照5%的增值稅率減征1.5%測算應(yīng)納稅所得額。
常見問題：
(1)一般納稅人租賃其2017年4月28日前獲得的房產(chǎn)，與組織所在城市沒有同一縣(市)的，應(yīng)依照5%的增值稅率在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅，向組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開展稅務(wù)申報(bào)。
(2)經(jīng)營者向別的個(gè)人出租房產(chǎn)，不可出具或申請(qǐng)辦理代開票增值稅增值稅專票。
(3)別的個(gè)人出租房產(chǎn)，能夠 向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理代開票增值稅增值稅專票。

五、市場銷售應(yīng)用過的固資
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)文和稅務(wù)總局〔2008〕170號(hào)文要求：
(1)一般納稅人市場銷售自身應(yīng)用過的、列入房地產(chǎn)營改增示范點(diǎn)之此前獲得的固資，按照3%增值稅率減征2%征繳增值稅。
(2)一般納稅人市場銷售自身應(yīng)用過2008年12月31號(hào)前購入或自做的固資(未抵稅進(jìn)項(xiàng)稅)，按照3%增值稅率減征2%征繳增值稅。

常見問題：
(1)一般納稅人市場銷售自身應(yīng)用過的固資，應(yīng)出具普票，不可出具增值稅增值稅專票。(若舍棄3%減征2%的特惠，按3%記稅，則可出具增值稅專票)
(2)依據(jù)國稅局〔2015〕90號(hào)公示相關(guān)要求：經(jīng)營者市場銷售自身應(yīng)用過的固資，可用簡易計(jì)稅方法按照3%減征2%征繳增值稅現(xiàn)行政策的，能夠 舍棄降稅，依照3%的增值稅率交納增值稅，能夠 出具增值稅增值稅專票。

六、勞動(dòng)派遣
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕47號(hào)要求：
一般納稅人出示勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目，能夠 依照稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)的相關(guān)要求，能夠 挑選差額納稅，以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代勞動(dòng)力企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣職工的薪水、褔?yán)蜑槠渖暾?qǐng)辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計(jì)稅方式依5%的增值稅率測算交納增值稅。不可出具增值稅增值稅專票，能夠 出具普票。

七、出讓土地使用權(quán)證
經(jīng)營者出讓2017年4月28日前獲得的土地使用權(quán)證，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用減掉獲得該土地使用權(quán)證的售價(jià)后的賬戶余額為銷售總額，依照5%的增值稅率測算交納增值稅。

八、房產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)合同書
一般納稅人2017年4月28日前簽署的房產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)合同書，或以2017年4月28日前獲得的房產(chǎn)出示的融資租賃業(yè)務(wù)服務(wù)項(xiàng)目，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，依照5%的增值稅率測算交納增值稅。

九、人力資源管理服務(wù)外包
一般納稅人出示人力資源管理服務(wù)外包，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，依照5%的增值稅率測算交納增值稅。