王雁鳴老師 解答

2017-03-05 14:11

您好，是合并報(bào)表的抵消分錄嗎？

王雁鳴老師 解答

2017-03-05 14:34

您好，   ㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。 
1、全資子公司 
   借：實(shí)收資本 
       資本公積 
       盈余公積 
      未分配利潤(rùn) 
      借或貸：合并價(jià)差 
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 
合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷的余額 
投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差 
投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差 
2、非全資子公司 
借：實(shí)收資本 
     資本公積 
     盈余公積 
     未分配利潤(rùn) 
     借或貸：合并價(jià)差 
     貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 
         少數(shù)股東權(quán)益 
注意：股權(quán)投資差額的攤銷。 
㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 
1、借：其他應(yīng)付款 
       貸：其他應(yīng)收款 
2、借：預(yù)收賬款 
       貸：預(yù)付賬款 
3、借：應(yīng)付票據(jù)  
       貸：應(yīng)收票據(jù) 
利息費(fèi)用不抵銷 
4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷 
如果子公司從證券公司購(gòu)買(mǎi)母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。 
借：應(yīng)付債券 
    借或貸：合并價(jià)差 
    貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 
借：投資收益 
    借或貸：合并價(jià)差 
    貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 
5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷 
借：應(yīng)付賬款  
    貸：應(yīng)收賬款  
借：壞賬準(zhǔn)備 
    貸：管理費(fèi)用 
①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變 
借：應(yīng)付賬款 
     貸：應(yīng)收賬款 
   借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)） 
     貸：年初未分配利潤(rùn) （上年數(shù)） 
②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。 
借：應(yīng)付賬款 
    貸：應(yīng)收賬款  
借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 
    貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 
借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 
    貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 
③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少 
借：應(yīng)付賬款 
    貸：應(yīng)收賬款 
借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 
    貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 
借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 
    貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 
㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷 
抵銷與子公司銷售價(jià)格無(wú)關(guān) 
1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司成本） 
2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司成本） 
        存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。 
①對(duì)外銷售的部分 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例） 
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例） 
②形成存貨的部分 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例） 
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例） 
        存貨（毛利×未銷售比例） 
4、跨年度的抵銷（上期購(gòu)進(jìn)未銷的部分） 
①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無(wú)新購(gòu)。 
借：年初未分配利潤(rùn) （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
    貸：存貨 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
②上期未銷存貨，本期全部對(duì)外銷售，并且本期無(wú)新購(gòu) 
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利） 
③上期未銷存貨，部分對(duì)外銷售，部分形成存貨，且無(wú)新增存貨。 
⑴對(duì)外銷售 
借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例） 
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例） 
⑵形成存貨 
借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例） 
    貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例） 
㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 
類型   賣方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn)  （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷） 
賣方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品   （不抵銷） 
賣方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn)  （重點(diǎn)） 
1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 
①交易當(dāng)年 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 
        固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利） 
②交易以后期間 
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出） 
子公司在退出時(shí)，盈利。 
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 
    貸：營(yíng)業(yè)外收入 
子公司在退出時(shí)，虧損。 
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 
    貸：營(yíng)業(yè)外支出 
2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn) 
①交易當(dāng)年 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 
固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 
借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
    貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
②以后使用期間 
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 
借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
    貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額） 
    貸：年初未分配利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額） 
3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用） 
將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入（支出） 
①期滿清理 
借：年初未分配利潤(rùn)  
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 
借：累計(jì)折舊 
    貸：管理費(fèi)用 
借：累計(jì)折舊 
    貸：年初未分配利潤(rùn)  
借：年初未分配利潤(rùn) 
    貸：管理費(fèi)用 
②提前報(bào)廢 
借：年初未分配利潤(rùn) 
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 
借：累計(jì)折舊 
    貸：管理費(fèi)用 
借：累計(jì)折舊  
    貸：年初未分配利潤(rùn)  
③超期使用 
借：年初未分配利潤(rùn)  
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)  
借：累計(jì)折舊  
     貸：年初未分配利潤(rùn)  
 
㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷 
借：少數(shù)股東權(quán)益 
    投資收益 
    年初未分配利潤(rùn) 
貸：提取盈余公積 
    應(yīng)付利潤(rùn) 
    未分配利潤(rùn) 
㈥、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提） 
1、當(dāng)年的抵銷 
借：提取的盈余公積 
    貸：盈余公積 
2、以前年度的抵銷 
借：年初未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)） 
    貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）