小文老師 解答

2022-01-01 23:25

個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。今天一起來學(xué)習(xí)一下，個(gè)人保險(xiǎn)代理人有哪些相關(guān)的稅收政策和需要注意的事項(xiàng)。

一、委托代征增值稅及附加

1. 基本規(guī)定

個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號）的有關(guān)規(guī)定，委托保險(xiǎn)企業(yè)代征。

2. 注意事項(xiàng)

①按照營改增相關(guān)稅收政策規(guī)定，保險(xiǎn)營銷員屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，銷售額不包括其應(yīng)納增值稅稅額。

②自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

③除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（執(zhí)行期限延長至2021年12月31日）（此處需注意：如含稅銷售額小于或等于154500元，在申報(bào)時(shí)可選擇不享受該優(yōu)惠，仍按3%征收率計(jì)算。）

④由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。納稅人自行申報(bào)享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。（執(zhí)行期限延長至2021年12月31日）

⑤接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

3. 政策文件

①國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）

②財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）

③財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）

④財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）

⑤財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅〔2019〕13號）

二、代扣代繳個(gè)人所得稅（累計(jì)預(yù)扣）

1. 基本規(guī)定

扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

保險(xiǎn)營銷員取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

2. 注意事項(xiàng)

保險(xiǎn)代理人代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅時(shí)，傭金收入需要減去繳納的增值稅，即用“不含增值稅的傭金收入”，來作為收入的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3. 政策文件

①財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財(cái)稅〔2018〕164號）

②《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）

小文老師 解答

2022-01-01 23:25

這是相關(guān)的政策文件。

小文老師 解答

2022-01-01 23:30

2月份
增值稅350000*0.01=3500
附加稅3500*（0.07+0.03+0.02）=420

小文老師 解答

2022-01-01 23:35

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額: (5000+ 350000)x(1-20%)x(1-25%)- 420-5000x2= 202580(元) ;

2月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=202580x 20%-16920-0=23596(元) ;

小文老師 解答

2022-01-02 00:18

希望能幫到你，祝你學(xué)習(xí)愉快，工作順利！ 希望對我的回復(fù)及時(shí)給予評價(jià)。謝謝！