睫毛彎彎 追問

2021-12-31 08:23

那逆流呢

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 08:38

同學(xué)你好，逆流時，如果是全資子公司，抵消分錄是一樣的，否則，除上述分錄外，再加一條分錄，
借：少數(shù)股東損益             200*少數(shù)股東比例

       貸：少數(shù)股東權(quán)益      200*少數(shù)股東比例。

睫毛彎彎 追問

2021-12-31 08:48

老師我問的是 和聯(lián)營企業(yè)的 不是和控股企業(yè)的

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 09:06

同學(xué)你好，麻煩先了解以下內(nèi)容，我再做具體分錄，謝謝。
對聯(lián)營企業(yè)與合并集團(tuán)成員間交易及相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)不作抵銷，但是聯(lián)營企業(yè)與完全企業(yè)集團(tuán)成員間交易形成的未實(shí)現(xiàn)利潤卻不能不進(jìn)行抵銷，否則就會虛增集團(tuán)的合并凈資產(chǎn)及合并凈利潤，具體的處理方法要依交易方向而定。
 
  (一)順流交易中未實(shí)現(xiàn)利潤的處理方法。順流交易是由完全企業(yè)集團(tuán)成員向聯(lián)營企業(yè)銷貨，該交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤一方面包含在完全企業(yè)集團(tuán)成員的凈收益“利潤分配——未分配利潤”中，另一方面也包含中聯(lián)營企業(yè)的存貨項(xiàng)目中，按理應(yīng)將完全企業(yè)集團(tuán)成員的“利潤分配——未分配利潤”項(xiàng)目與聯(lián)營企業(yè)的“存貨”項(xiàng)目相抵銷，但由于聯(lián)營企業(yè)存貨項(xiàng)目并沒有直接反映在合并報表中，而是按持股比例反映在“長期股權(quán)投資——XX聯(lián)營企業(yè)”項(xiàng)目中，所以合并時應(yīng)按未實(shí)現(xiàn)利潤中投資企業(yè)的持股比例將完全企業(yè)集團(tuán)成員的“利潤分配——未分配利潤”與其相應(yīng)的“長期股權(quán)投資——XX聯(lián)營企業(yè)”項(xiàng)目相抵銷，以消除內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤。例如：某企業(yè)集團(tuán)中母公司擁有聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的40%，本期向聯(lián)營企業(yè)銷貨2000萬元，成本為1000萬元，該存貨期末全部包含在聯(lián)營企業(yè)的存貨中，則該項(xiàng)交易的未實(shí)現(xiàn)利潤為1000萬元，在編制合并會計(jì)報表時，應(yīng)調(diào)整的未實(shí)現(xiàn)利潤金額為1000×40%=400萬元，合并調(diào)整分錄為借記“利潤分配——未分配利潤”400萬元，貸記“長期股權(quán)投資——XX聯(lián)營企業(yè)”400萬元。
 
  (二)逆流交易中未實(shí)現(xiàn)利潤的處理方法。逆流交易是由聯(lián)營企業(yè)向完全企業(yè)集團(tuán)成員銷貨，該交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤一方面包含在聯(lián)營企業(yè)本身的利潤表中，另一方面也包含在完全企業(yè)集團(tuán)成員本身的存貨項(xiàng)目中，按理合并時應(yīng)按股權(quán)比例將聯(lián)營企業(yè)的未實(shí)現(xiàn)利潤項(xiàng)目與完全企業(yè)集團(tuán)成員的存貨項(xiàng)目相抵銷，但由于聯(lián)營企業(yè)的未實(shí)現(xiàn)利潤是按持股比例通過完全企業(yè)集團(tuán)成員利潤表中的“投資收益——XX聯(lián)營企業(yè)”項(xiàng)目納入合并報表的，所以編制合并報表時應(yīng)將該未實(shí)現(xiàn)利潤中歸集團(tuán)所有的份額分別調(diào)減合并資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目及合并利潤表中的“投資收益——XX聯(lián)營企業(yè)”項(xiàng)目。從而將已納入合并報表的未實(shí)現(xiàn)利潤予以抵銷。例如：某集團(tuán)母公司擁有聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的40%，本期聯(lián)營企業(yè)向母公司銷售貨物金額為1000萬元，銷售利潤率為50%，該存貨期末全部包含在母公司的存項(xiàng)項(xiàng)目中，則該項(xiàng)交易的未實(shí)現(xiàn)利潤為500萬元，在編制合并會計(jì)報表時應(yīng)調(diào)整的未實(shí)現(xiàn)利潤額為500×40%=200萬元，合并調(diào)整分錄為借記“投資收益——XX聯(lián)營企業(yè)”200萬元，貸記“存貨”200萬元。

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 09:18

同學(xué)你好，這樣的話，上面的順流交易分錄，更正一下，具體做法如下：
借：利潤分配-未分配利潤，200*聯(lián)營比例
貸：長期股權(quán)投資-XXX聯(lián)營公司，200*聯(lián)營比例。

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 09:22

同學(xué)你好，如果是逆流交易，具體做法如下：

借：“投資收益——XX聯(lián)營企業(yè)”200*聯(lián)營比例
貸：“固定資產(chǎn)”200*聯(lián)營比例。

睫毛彎彎 追問

2021-12-31 15:45

甲有乙丙子公司  A是甲聯(lián)營企業(yè)
甲和A的內(nèi)部固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)
在甲編制甲乙丙的合并報表時要做調(diào)整分錄啥

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 16:56

同學(xué)你好，甲和A的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，在甲編制甲乙丙的合并報表時要做調(diào)整分錄。