Aling 追問

2021-12-13 21:11

稅法文件

小小霞老師 解答

2021-12-13 21:13

  個人向企業(yè)提供借款，企業(yè)向個人支付利息，涉及到的相關主要稅收政策，整理歸納如下：

  一、按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅。因此，個人提供借款取得的利息應繳納增值稅，企業(yè)可要求個人到稅務機關代開發(fā)票。

  二、企業(yè)支付給個人的借款利息屬于債權性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,取得利息的個人應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

  三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定了企業(yè)所得稅前扣除項目的范圍，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失及其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，后期通過折舊的方式予以分期攤銷。

  因此，企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的資本化的利息支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除;不需要資本化的利息，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

  四、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除：

  (一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

  (二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

  因此，公司因借款向職工支付的利息，該筆利息支出符合上述規(guī)定的可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  五、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)的規(guī)定，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除;

  企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:

  (一)金融企業(yè)為5:1;

  (二)其他企業(yè)為2:1.

  因此，公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權性投資與其權益性投資比例是否超過了2倍。

Aling 追問

2021-12-14 08:25

企業(yè)向銀行借款要交個稅嗎

小小霞老師 解答

2021-12-14 08:31

這個不用繳納的呢