2020年某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。預計全部稿費收入為 1000000元，體驗生活等費用支出為200000元。本年度無其他收入，可扣除的費用為60000元，目前有兩個方案可供選擇：方案一：費用支出作者自己承擔，取得全部收入1000000元；方案二：費用支出由出版社承擔，取得全部收入800000元。任務：請對上述業(yè)務進行個人所得稅的納稅籌劃。

anya老師

職稱：中級會計師,CMA

2021-12-06 23:42

同學你好！今天太晚了明天上午給你回復

anya老師解答

2021-12-07 10:23

在新的個人所得稅法中，個人所得稅的綜合所得指工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得按照綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率基本計算方式為：
應納稅所得額=居民年度收入額－費用－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除
取得稿酬所得時：按居民年度收入額=所得額×（1－20%）×70%預扣，取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，扣除費用現(xiàn)行新標準為6萬元/年（5000元/月），后進行清繳按實際情況退補稅。該題中方案一：發(fā)生時預繳：應納個人所得稅=1000000*（1-20%）*70%*20%=112000元，次年匯算清繳應納個人所得稅=（1000000*（1-20%）*70%-60000）*30%-52920=97080元。方案二：發(fā)生時預繳：應納個人所得稅=800000*（1-20%）*70%*20%=89600元，次年匯算清繳應納個人所得稅=（800000*（1-20%）*70%-60000）*25%-31920=65080元，方案二實繳稅額65080元比方案一節(jié)稅32000元，可見方案二要由于方案一。稅收籌劃：1、費用由出版社承擔：讓對方提供相關(guān)最大服務或設(shè)備等 2、免征額最大化：增加著作權(quán)人3、書籍分開出版：每本書的稿酬所得獨立計稅

2020年某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。預計全部稿費收入為
1000000元，體驗生活等費用支出為200000元。本年度無其他收入，可扣除的費用為60000元，目前有兩個方案可供選擇：
方案一：費用支出作者自己承擔，取得全部收入1000000元；
方案二：費用支出由出版社承擔，取得全部收入800000元。
任務：請對上述業(yè)務進行個人所得稅的納稅籌劃。

知識擴展：個人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。