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- 送心意
王雁鳴老師
職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師
2017-02-05 09:15
您好，
一、出口退稅流程簡(jiǎn)介
1. 有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取
企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2. 退稅登記的申報(bào)和受理
企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。
3. 填發(fā)出口退稅登記證
稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。
4. 出口退稅登記的變更或注銷
當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。
二】賬務(wù)處理程序如下：
1、購(gòu)進(jìn)出口的貨物，在購(gòu)進(jìn)時(shí)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額借記“庫(kù)存商品”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
2、貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，借記“商品銷售成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目；按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用借記“商品銷售費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目；按購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按規(guī)定的退稅率計(jì)算的增值稅額的差額，借記“商品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
3、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算應(yīng)收的出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。
例1：宜化集團(tuán)向宜化銀氮分公司購(gòu)進(jìn)大顆粒尿素1000噸，貨款100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金13萬(wàn)元。集團(tuán)將這批大顆粒尿素出口，貨物已報(bào)關(guān)離境，離岸價(jià)折合人民幣110萬(wàn)元，外銷收入已收匯核銷。
購(gòu)進(jìn)時(shí)：
借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13萬(wàn)
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 113萬(wàn)
出口銷售后（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）：
借：商品銷售成本 100萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 100萬(wàn)
借：應(yīng)收外匯賬款（銀行存款） 110萬(wàn)
貸：商品銷售收入 110萬(wàn)
如退稅率與征稅率不一致，則：
借：商品銷售成本
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
按規(guī)定的退稅率計(jì)算應(yīng)收的出口退稅時(shí)：
借：應(yīng)收出口退稅 13萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 13萬(wàn)
實(shí)際收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款 13萬(wàn)
貸：應(yīng)收出口退稅 13萬(wàn)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
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