甲公司經(jīng)營連鎖面包店，為增值稅般納稅人，增值稅率為13%，2018年甲公司向客戶銷售了5 00張儲(chǔ)值卡每張卡面值為200元，總額100萬元，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)用客戶購買的諸值卡中有大約5% (面值金額50 00元即容戶頂計(jì)末行使權(quán)利為5000元)不會(huì)被消費(fèi)，截至2018年末客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為40萬元，在客戶使用該儲(chǔ)值卡有費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，根據(jù)上述案例做相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

答： ?1、收到儲(chǔ)值卡金額， 借：銀行存款100萬 貸：合同負(fù)債100萬 2、2018年末客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)， 借：合同負(fù)債40.2 貸：主營業(yè)務(wù)收入35.58 ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.62 其中，如果企業(yè)收取的預(yù)收款項(xiàng)無需退回，即顧客可能會(huì)放棄合同權(quán)利的部分，應(yīng)當(dāng)按照顧客未來行使合同權(quán)利的模式按照比例將放棄部分確認(rèn)為收入。已消費(fèi)的部分確認(rèn)收入=40/1.13=35.4萬，對應(yīng)客戶放棄合同權(quán)利的部分確認(rèn)收入=[40/(100-0.5)*0.5]/1.13=0.18萬，合計(jì)確認(rèn)收入=35.4%2B0.18=35.58萬。

對于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)中所述“按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)”，小規(guī)模納稅人應(yīng)如何處理?

答： 參照規(guī)定處理就可以的。

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

一般納稅人，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，繳納增值稅的賬務(wù)處理

答： 借；應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸；銀行存款