一、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo)，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬。

（一）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

借：庫(kù)存商品

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

      貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（二）確認(rèn)外銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷(xiāo)售額：

借：應(yīng)收賬款等

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       貸：庫(kù)存商品

（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（六）收到出口退稅款：

借：銀行存款

       貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

二、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅款=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款

       貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）