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田老師
職稱： 會計師
2016-12-22 11:23
一）、向銀行貸款的企業(yè)報表編制財務指標的注意事項
向銀行貸款企業(yè)要把握好的14個財務指標：
（1）財務結構：
1、凈資產與年末貸款余額比率必須大于100%（房地產企業(yè)可大于80%）；凈資產與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產*100%，凈資產與年末貸款余額比率也稱凈資產負債率。
2、資產負債率必須小于70%，最好低于55%；資產負債率=負債總額/資產總額X100%。
（2）償債能力：
3、流動比率在150%~200%較好；流動比率=流動資產額/流動負債*100%。
4、速動比率在100%左右較好，對中小企業(yè)適當放寬，也應大于80%；速動比率=速動資產額/流動負債*100%；速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據(jù)=流動資產—存貨—預付賬款—一年內到期的非流動資產—其它流動資產。
5、擔保比例小于0.5為好。
6、現(xiàn)金比率大于30%?，F(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物）/流動負債。
（3）現(xiàn)金流量：
7、企業(yè)經營活動產生的凈現(xiàn)金流應為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應在85~95%以上。
8、企業(yè)在經營活動中支付采購商品，勞務的現(xiàn)金支付率應在85~95%以上。
（4）經營能力：
9、主營業(yè)務收入增長率不小于8%，說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長期，如果該比率低于5%，說明該產品將進入生命末期了。主營業(yè)務收入增長率=（本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入）/上期主營業(yè)務收入*100%
10、應收賬款周轉速度應大于六次。一般講企業(yè)應收賬款周轉速度越高，企業(yè)應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應收賬款周轉速度（應收賬款周轉次數(shù)）=營業(yè)收入/平均應收賬款余額=營業(yè)收入/（應收賬款年初余額+應收賬款年末初余額）/2=營業(yè)收入*2/（應收賬款年初余額+應收賬款年末初余額）。
11、存貨周轉速度中小企業(yè)應大于五次。存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強。存貨周轉速度（次數(shù)）=營業(yè)成本/平均存貨余額，其中存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）÷2。
（5）經營效益：
12、營業(yè)利潤率應大于8%，當然指標值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強。營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入(商品銷售額)×100% =(銷售收入-銷貨成本-管理費-銷售費)/銷售收入×100%。
13、凈資產收益率中小企業(yè)應大于 5%。一般情況下，該指標值越高說明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數(shù)=營業(yè)凈利率×總資產周轉率×權益乘數(shù)；其中營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入；總資產周轉率（次）=營業(yè)收入÷平均資產總額；權益乘數(shù)=資產總額÷所有者權益總額=1÷（1-資產負債率）。
14、利息保障倍數(shù)應大于400%
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤 / 利息費用=（利潤總額+財務費用）/（財務費用中的利息支出+資本化利息）
（二）銀行對財務會計報表審核的主要方法和內容
財務會計報表審核方法包括對財務會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。對于合并財務會計報表除進行上述審核外，還應該要求企業(yè)提供經會計師事務所審計過的本部（母公司）和占合并財務會計報表比重較大的子公司財務會計報表，并進行審查。
（1）、財務會計報表的形式審核。
1、審計報告的形式審核。
①標題是否為“審計報告”；
②收件人是否正確；
③是否有注冊會計師簽字及蓋章；
④是否已注明了會計師事務所的地址；
⑤是否簽署了報告日期；
⑥是否有會計師事務所的執(zhí)業(yè)許可證；
⑦是否已核對審計報告的騎縫章無誤；
⑧是否為標準的年度審計報告；
⑨報告內容是否完整齊全。
2、審計報告結論審核
① 無保留意見；
②帶強調事項段的無保留意見；
③保留意見；
④無法表示意見；
⑤否定意見。
3、會計師事務所的形式審核。
① 受過注冊會計師協(xié)會處罰；
② 受過國家證券監(jiān)督管理部門處罰；
③ 受過財政稅務審計等公安機關處罰；
④ 是否曾貸款行提供過虛假審計報告；
⑤ 有過其他不良記錄。
4、會計報表及附注的形式審核。
①報表名稱是否符合規(guī)定；
②報表編制單位是否蓋章；
③報表是否有編制人、財務負責人、公司負責人簽字及蓋章；
④資產負債表是否為賬戶式；
⑤利潤表是否為多步式。
5、驗資報告的形式審核。
① 標題是否為“驗資報告”；
② 收件人是否正確；
③ 是否有注冊會計師簽字；
④ 是否已注明了會計師事務所的地址；
⑤ 是否簽署了報告日期。
6、合并會計報表的形式審核。主要審查以下內容：
① 是否為匯總會計報表；
② 了解合并報表的編制范圍，并審核其合規(guī)性；
③資產負債表是否有合并價差及少數(shù)股東權益科目；
④損益表是否有少數(shù)股東權益科目。
（2）、財務會計報表間勾稽關系的審核。
主要是對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應關系的審核。
1、企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊資本”、“驗資報告”中的“實際投入資金”、“資產負債表”中的“實收資本”之間勾稽關系審核（除外商投資企業(yè)經我國有關部門批準，資本金可以分期到位，“實收資本”等于“實際投入資金”并可能小于“注冊資本 .
投標用的財務報表
注冊資金要大，利潤率要小，流動資金要大，主營業(yè)務成本要大，期間費用要小，大小要相對而說。
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
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