because of you 追問

2021-07-24 16:11

資料三公允價(jià)值變動(dòng)3000怎么不做賬

莊老師 解答

2021-07-24 16:15

題目是這樣，
       甲公司為一家上市公司，2×18年～2×19年發(fā)生的與金融資產(chǎn)有關(guān)的事項(xiàng)資料如下：
  資料一：2×18年1月1日，甲公司以銀行存款 200 000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，面值總額為200 000萬元，甲公司購入該項(xiàng)債券投資后，擬長期持有，并按期收取利息、到期收回本金，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×19年1月1日因變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，將該金融資產(chǎn)進(jìn)行了重分類。重分類日該債券組合的公允價(jià)值為160 000萬元。原以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)已確認(rèn)損失準(zhǔn)備3 000萬元。會(huì)計(jì)分錄為：
  資料二：2×18年2月1日，甲公司以銀行存款300 000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，面值總額為300 000萬元，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×19年1月1日因變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，將該金融資產(chǎn)進(jìn)行了重分類。重分類日該債券組合的公允價(jià)值為260 000萬元。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在此前已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)(下跌)7 000萬元，已確認(rèn)損失準(zhǔn)備4 000萬元(反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期信用損失計(jì)量)。
  資料三：2×18年5月1日，甲公司以銀行存款100 000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，面值總額為100 000萬元，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×19年1月1日因變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)。重分類日該債券組合的公允價(jià)值為90 000萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)在此前已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)(下跌)3 000萬元。重分類日，12個(gè)月預(yù)期信用損失為800萬元。
  要求：
  (1)根據(jù)資料一，假定重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。
  (2)根據(jù)資料一，假定重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。
  (3)根據(jù)資料二，假定重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，編制相關(guān)的賬務(wù)處理。
  (4)根據(jù)資料二，假定重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。
  (5)根據(jù)資料三，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

莊老師 解答

2021-07-24 16:16

(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
  借：交易性金融資產(chǎn) 160 000
  債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 3 000
  公允價(jià)值變動(dòng)損益 37 000
  貸：債權(quán)投資   200 000
  
  

莊老師 解答

2021-07-24 16:17

(2)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
  借：其他債權(quán)投資  160 000
  債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 3 000
  其他綜合收益   37 000
  貸：債權(quán)投資    200 000
  
 

莊老師 解答

2021-07-24 16:17

 (3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
  借：債權(quán)投資    300 000
  貸：其他債權(quán)投資    300 000
  應(yīng)當(dāng)將重分類之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回
  借：其他債權(quán)投資  40 000 (300 000-260 000)
  貸：其他綜合收益     40 000
  借：其他綜合收益   4 000
  貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備   4 000
   

莊老師 解答

2021-07-24 16:18

 (4)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
  借：交易性金融資產(chǎn)           260 000
  貸：其他債權(quán)投資             260 000
  借：公允價(jià)值變動(dòng)損益          7 000
  貸：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)     7 000
  存在減值準(zhǔn)備的，應(yīng)轉(zhuǎn)回：
  借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 4 000
  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益            4 000
  
  

莊老師 解答

2021-07-24 16:18

(5)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
  借：其他債權(quán)投資  90 000
  貸：交易性金融資產(chǎn)  90 000
  借：信用減值損失   800
  貸：其他綜合收益    800

because of you 追問

2021-07-24 16:19

資料三，公允價(jià)值變動(dòng)怎么不做賬呢

莊老師 解答

2021-07-24 16:22

你好，這個(gè)重分類時(shí)，以公允價(jià)值為入賬價(jià)，公允價(jià)值變動(dòng)之前已經(jīng)計(jì)入到損益里了，不用調(diào)整