歐老師 解答

2016-12-06 08:45

小規(guī)模出口企業(yè)退不了稅，要辦成一般納稅人才能出口退稅

歐老師 解答

2016-12-06 09:52

隨著《外貿(mào)法》的實施，小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)也逐漸呈現(xiàn)上升趨勢，對加強小規(guī)模納稅人的管理也愈發(fā)顯得重要。特別是近期出口退稅政策的出臺，對加強小規(guī)模納稅人的出口退稅管理就尤為突出。小規(guī)模納稅人的稅收征收管理，在整個國稅系統(tǒng)征管工作中所占的比重也越來越大。如何加強小規(guī)模納稅人企業(yè)的日常監(jiān)管，為我們提出了新的工作要求，也是我們當前出口退稅管理工作亟待解決的問題。根據(jù)現(xiàn)行出口退稅有關(guān)政策規(guī)定，對小規(guī)模納稅人的出口貨物免稅應(yīng)從以下方面進行規(guī)范管理。

  一、 出口退稅認定

  1、具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》規(guī)定：辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（格式見附件，由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制），到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。

  2、不具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并持下列資料，向主管退稅機關(guān)申請辦理出口退（免）稅認定。

  （一）工商營業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）

  （二）稅務(wù)登記證（副本及復(fù)印件）

  （三）銀行基本賬戶號碼（復(fù)印件）

  （四）代理出口協(xié)議及主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料

  二、 小規(guī)模納稅人出口退稅免稅申報

  小規(guī)模納稅人自營和委托出口（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品委托外貿(mào)企業(yè)代理出口或外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口）的貨物，在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上做銷售后應(yīng)在次月 10日前（逢節(jié)假日順延）即增值稅納稅申報期內(nèi)辦理增值稅納稅申報和在出口退稅申報期內(nèi)免稅申報。免稅申報時免稅額須按出口貨物離岸價計算，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準。

  小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)納稅人出口屬于內(nèi)銷免稅的貨物，可不向退稅部門辦理免稅申報。

  三、小規(guī)模納稅人委托出口貨物的退稅規(guī)定

  根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退稅。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行 “免、抵、退”稅管理。若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口經(jīng)營權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨物，按“免、抵、退”辦法計算退（免）稅款。若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。對不具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)），委托出口商出口自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)享受免征增值稅、消費稅，其依據(jù)為受托方已開具《代理出口產(chǎn)品證明》；若不具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人為商貿(mào)公司，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口收購貨物，則不予退稅。

  四、小規(guī)模納稅人辦理免稅申報要求：

  （一） 生產(chǎn)企業(yè)

  1、報表：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

  2、附送資料：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、《代理出口貨物證明》及代理出口協(xié)議（委托代理出口企業(yè)）、企業(yè)簽章的出口發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

  （二） 外貿(mào)企業(yè)

  小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報。