黑眼圈老師 解答

2021-06-12 22:25

1.現(xiàn)行《中華人民共和國消費稅暫行條例》中有關(guān)委托加工方式的消費稅是如何規(guī)定的：
（1）稅法中委托加工生產(chǎn)方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。由受托方提供原材料，或受托方先將原材料賣給委托方然后再接受加工，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。
（2）為了避免應(yīng)繳稅款的流失，對委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅，采取了源泉控制的管理辦法。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人(含個體工商戶，下同)外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已納的消費稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
（3）受托方代收代繳消費稅的計算：委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格= (材料成本+加工費) ÷(1-比例稅率)
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格= (材料成本+加工費+委托加工數(shù)量x定額稅率) ÷ (1-比例稅率)
這里組成的計稅價格是要組成不含增值稅但含消費稅的價格。其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本?！凹庸べM”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費收取的增值稅稅額，這樣才能組成不含增值稅但含消費稅的價格。
（4）如果委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅，委托方要補繳稅款。
委托方補繳稅款的依據(jù):收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按不含增值稅銷售額(或銷售量)計稅;收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按下列組成計稅價格計稅補繳:
組成計稅價格= (材料成本+加工費)÷( 1-消費稅比例稅率)或者組成計稅價格= (材料成本+加工費+委托加工數(shù)量x定額稅率) ÷ (1-比例稅率)

（5）委托加工的應(yīng)稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。如果委托方將收回的應(yīng)稅。消費品用于連續(xù)生產(chǎn)成另一種應(yīng)稅消費品，銷售時還應(yīng)按新的應(yīng)稅消費品納稅。為了避免消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅，依照稅法規(guī)定，符合抵稅條件的按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。

黑眼圈老師 解答

2021-06-12 22:25

自行加工：
消費稅=500*15%=75萬元（高檔化妝品消費稅率15%）

城建稅=75*0.07=5.25萬元

教育費附加=75*0.03=2.25萬元

銷售利潤=500-200-100-75-5.25-2.25=117.5萬元




委托加工：
消費稅=(200+80)/(1-15%)*15%=49.41萬元

城建稅=49.41*0.07=3.46萬元

教育費附加=49.41*0.03=1.48萬元

銷售利潤=500-49.41-3.46-1.48-200-80=165.65萬元



委托加工銷售利潤高，選擇委托加工方式。