舟舟老師 解答

2021-05-05 00:00

合并中一個(gè)原則是持續(xù)計(jì)算，在合并日確認(rèn)的公允凈資產(chǎn)不能再變動(dòng)了（除非在合并日公允暫不能確定，在12個(gè)月內(nèi)確定的可以追溯調(diào)整）
案例中，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)是合并報(bào)表的特殊規(guī)定
個(gè)別報(bào)表中預(yù)計(jì)負(fù)債要滿足公允可計(jì)量和相關(guān)利益很可能流出，合并中只要公允可靠計(jì)量，那么合并報(bào)表就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
所以合并日產(chǎn)生的資本公積，應(yīng)當(dāng)持續(xù)確認(rèn)下去
預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)，個(gè)別報(bào)表確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出，合并層面在購(gòu)買日已經(jīng)沖減凈資產(chǎn)，所以合并層面借：預(yù)計(jì)負(fù)債，貸：其他應(yīng)付款/銀行存款等，調(diào)整分錄將個(gè)別報(bào)表的營(yíng)業(yè)外支出沖掉，同時(shí)沖掉預(yù)計(jì)負(fù)債。
同理，與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，沖回時(shí)是計(jì)入所得稅費(fèi)用，資本公積是動(dòng)不得的

粒粒 追問(wèn)

2021-05-05 14:42

在2017年調(diào)增評(píng)估增值的分錄中，遞延所得稅資產(chǎn)不是在2016年已經(jīng)完全轉(zhuǎn)回了嗎？2017年為啥還存在？

舟舟老師 解答

2021-05-05 15:54

還是持續(xù)計(jì)算原因，購(gòu)買日增值的資產(chǎn)需要在以后年度確認(rèn)，然后再調(diào)整

粒粒 追問(wèn)

2021-05-05 16:12

不是2016年把遞延所得資產(chǎn)都沖回完了的嗎？2017年對(duì)不存在的項(xiàng)目用年初未分配利潤(rùn)替代，應(yīng)收賬款和預(yù)計(jì)負(fù)債在2017年不就是用年初未分配利潤(rùn)替代的嗎

舟舟老師 解答

2021-05-05 17:38

持續(xù)編制中，需要將上期調(diào)整的損益通過(guò)年初未分配利潤(rùn)持續(xù)調(diào)整，以保持本年年初與上年期末一致
而對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，只需要保持最終一致即可。
對(duì)于購(gòu)買日資本公積的調(diào)整是需要持續(xù)的，2017年第一個(gè)格子中，對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債通過(guò)貸方年初未分配利潤(rùn)100，那么第二個(gè)格子也要通過(guò)借方年初未分配利潤(rùn)100，使之最終消除，其實(shí)也可以直接寫(xiě)貸方預(yù)計(jì)負(fù)債100，第二個(gè)格子寫(xiě)借方預(yù)計(jì)負(fù)債100，最終結(jié)果是一樣的。
所以，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，您一定要清楚合并層面最終反映的金額是多少，而不能陷入底稿編制要式的牢籠，尤其在后期學(xué)習(xí)內(nèi)部交易的涉及減值和遞延所得稅，更需要這種整體的思維。