莊老師 解答

2021-04-16 07:24

關(guān)于委托代銷(xiāo)商品受托方的賬務(wù)處理?
(一)視同買(mǎi)斷，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理如果雙方在代銷(xiāo)協(xié)議中約定，商品是否賣(mài)出，與委托方?jīng)]有任何關(guān)系，則委托方在交付商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本;受托方在收到代銷(xiāo)商品時(shí)作為購(gòu)進(jìn)商品處理，將商品銷(xiāo)售出去時(shí)，再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
(二)視同買(mǎi)斷，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理該情況下，委托方和受托方如何處理，在14號(hào)準(zhǔn)則及其講解、應(yīng)用指南中均沒(méi)有明確的處理規(guī)定，但根據(jù)收入確認(rèn)的條件，與該商品相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，因此委托方不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
對(duì)于不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品的成本，在“發(fā)出商品”中核算，因此委托方在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，收到受托方的代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
由于代銷(xiāo)商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此受托方不應(yīng)作為購(gòu)進(jìn)存貨處理。根據(jù)會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，針對(duì)收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，受托方可以設(shè)置一些會(huì)計(jì)科目，在會(huì)計(jì)科目表中的“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)” 科目，可以改成“受托代銷(xiāo)商品”科目;
“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目，可以改成“受托代銷(xiāo)商品款”科目。由于在收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷(xiāo)商品時(shí)，收到商品時(shí)受托方也不作為購(gòu)進(jìn)商品處理，因此在視同買(mǎi)斷、商品主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移的情況下，受托方應(yīng)當(dāng)采用類(lèi)似的會(huì)計(jì)處理。
在收到受托代銷(xiāo)的商品時(shí)，按照協(xié)議價(jià)，借記“受托代銷(xiāo)商品”科目，貸記“受托代銷(xiāo)商品款”科目;在將代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售出去時(shí)，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際銷(xiāo)售的價(jià)格，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”等科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 科目，貸記“受托代銷(xiāo)商品”科目;

莊老師 解答

2021-04-16 07:25

一、委托方的賬務(wù)處理如下：
（1）發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷(xiāo)商品  
貸：庫(kù)存商品      
（2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款    
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入     
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  
貸：委托代銷(xiāo)商品     
借：銷(xiāo)售費(fèi)用    
貸：應(yīng)收賬款       
（3）收到支付的貸款時(shí)：
借：銀行存款    
貸：應(yīng)收賬款      
二、受托方的賬務(wù)處理如下：
（1）收到商品時(shí)：
借：受托代銷(xiāo)商品  
貸：受托代銷(xiāo)商品款
（2）銷(xiāo)售時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款  
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 
（3）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 
貸：應(yīng)付賬款               
借：受托代銷(xiāo)商品款 10 000
貸：受托代銷(xiāo)商品   10 000
（4）支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款    
貸：銀行存款      
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入