受托研發(fā)如何做賬務(wù)處理

答： 你好 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）第一條第（三）款規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。 　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定： 　?。ǘ┬畔⒓夹g(shù)服務(wù)。 　　信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 　　1.軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司受托開發(fā)軟件，如果所開發(fā)軟件著作權(quán)屬于貴公司的，貴公司應(yīng)按銷售軟件產(chǎn)品繳納增值稅，稅率為17%；如果所開發(fā)軟件著作權(quán)、所有權(quán)歸委托方的，貴公司應(yīng)按提供軟件服務(wù)繳納增值稅，稅率6%. 　　貴公司在提供上述服務(wù)過程中代委托方購入設(shè)備和軟件，供應(yīng)商將發(fā)票開具給委托方，委托方將款項(xiàng)支付給貴公司，對于貴公司而言屬于代墊款項(xiàng)。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：和財(cái)稅〔2013〕37號文件附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十三條規(guī)定，銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 　　因此，該代墊款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。 　　會計(jì)分錄如下： 　　代墊款項(xiàng)為委托方購入設(shè)備和軟件 　　借：其他應(yīng)收款 　 　貸：銀行存款 　　一、開發(fā)軟件不轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 　　開發(fā)軟件研究階段的支出應(yīng)費(fèi)用化，開發(fā)階段的支出符合規(guī)定的應(yīng)資本化： 　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化 　 　研發(fā)支出——資本化 　　 貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等 　　開發(fā)軟件達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)： 　　借：無形資產(chǎn)——軟件 　 　管理費(fèi)用 　　 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化 　 　研發(fā)支出——資本化 　　向受托方銷售軟件： 　　借：銀行存款 　 　貸：其他應(yīng)收款 　 　主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 　 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　軟件攤銷： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本） 　　貸：累計(jì)攤銷 　　二、開發(fā)軟件轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)。 　　貴公司屬于提供軟件服務(wù)，提供的服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。 　　開發(fā)軟件支出： 　　借：勞務(wù)成本 　 　貸：銀行存款，應(yīng)付職工薪酬等 　　按合同約定收取服務(wù)款及代墊款： 　　借：銀行存款 　 　貸：預(yù)收賬款 　 　其他應(yīng)收款 　　發(fā)生增值稅納稅義務(wù)開具增值稅發(fā)票： 　　借：其他應(yīng)收款——增值稅 　 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　按照完工百分比法確認(rèn)收入、成本： 　　借：預(yù)收賬款 　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 　 　其他應(yīng)收款——增值稅 　　借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本） 　 　貸：勞務(wù)成本。

委托研發(fā)受托方賬務(wù)處理

答： 專設(shè)一個(gè)科目受托研發(fā)支出就可以了哈

報(bào)考2022年中級會計(jì)職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

受托方研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理

答： 你好！受托方的研發(fā)費(fèi)用入什么會計(jì)科目？ 企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷.對于科技型中小企業(yè)而言,自2017年1月1日至2019年12月31日,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%. 因此,受托方的研發(fā)費(fèi)用,其會計(jì)分錄如下: 借:研發(fā)支出 貸:銀行存款(或 原材料、應(yīng)付職工薪酬、庫存現(xiàn)金等科目) 將研究費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用, 借:管理費(fèi)用----研發(fā)費(fèi)用 貸:研發(fā)支出 將符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)在無形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本: 借:無形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出 對于研發(fā)過程中需要報(bào)銷的費(fèi)用嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定流程進(jìn)行申報(bào),材料設(shè)備使用時(shí)填寫相應(yīng)的項(xiàng)目領(lǐng)用單,注明該材料的用途,多個(gè)項(xiàng)目中的直接投入費(fèi)用按合理規(guī)定分?jǐn)?項(xiàng)目完成時(shí)提供結(jié)項(xiàng)報(bào)告或鑒定意見書等證明材料,并附有相關(guān)部門責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任簽名;財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分了解研發(fā)項(xiàng)目目標(biāo)、總體預(yù)算、進(jìn)展情況等,合理安排資金,建立研發(fā)項(xiàng)目專用賬戶,合理界定及歸集研發(fā)費(fèi)用,做好研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、計(jì)錄和報(bào)告等工作,以防止人為操控研發(fā)費(fèi)用.