maize老師 解答

2021-03-15 13:11

您好，跨區(qū)域提供建筑服務(wù)征收的稅（費(fèi)）包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、水利建設(shè)基金、代扣代繳資源稅（砂石）共9種稅費(fèi)。其具體分項(xiàng)解讀如下：
一、增值稅（一）預(yù)繳方式1.在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)：（1）收到預(yù)收款：按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）（2）按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：不需要預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.非同一地級(jí)行政區(qū)范圍跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)：（1）收到預(yù)收款：收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）（2）按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）計(jì)稅方式：  1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%  2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%  注：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的(（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))
二、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)為預(yù)繳的增值稅稅額，稅率為7%（市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）或1%（其他）平潭：根據(jù)《平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)管委會(huì)關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅 土地納稅等級(jí)及稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（閩嵐綜實(shí)管綜﹝2014﹞144號(hào)）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)為預(yù)繳的增值稅稅額，納稅人所在地在市區(qū)（即區(qū)各個(gè)組團(tuán)規(guī)劃圖內(nèi)）的，適用稅率為7%；納稅人所在地在流水試點(diǎn)鎮(zhèn)規(guī)劃圖范圍內(nèi)的，適用稅率為5%；納稅人不在市區(qū)、流水試點(diǎn)鎮(zhèn)的，適用稅率為1%。注：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收。（閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào)）
三、教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)為預(yù)繳的增值稅稅額，費(fèi)率為3%注：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收。（閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào)）
四、地方教育附加計(jì)稅依據(jù)為預(yù)繳的增值稅稅額，費(fèi)率為2%注：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收。（閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào)）
五、印花稅（一）查賬征收：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。1.建筑安裝工程承包合同：按承包金額萬(wàn)分之三征收。2.購(gòu)銷(xiāo)合同：除泉州、漳州、龍巖外，按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三征收；泉州按購(gòu)銷(xiāo)金額*20%的萬(wàn)分之三征收；漳州按購(gòu)銷(xiāo)金額*30%的萬(wàn)分之三征收；龍巖不再征收。（二）核定征收：我省范圍內(nèi)實(shí)行核定征收的應(yīng)稅憑證所應(yīng)繳納的印花稅,由納稅人機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人外出經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)出具稅務(wù)機(jī)關(guān)印花稅核定《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》；對(duì)未出具印花稅核定《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》或者不屬于核定征收的應(yīng)稅憑證，外出經(jīng)營(yíng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定征收印花稅。（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第23號(hào)）。注：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收。（閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào)）
六、個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）省內(nèi)異地施工作業(yè)人員比照上述規(guī)定執(zhí)行。
七、企業(yè)所得稅建安企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。（國(guó)稅函﹝2010﹞156號(hào)）省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)（跨市、縣、區(qū)，下同）設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第36號(hào)）注：實(shí)行查賬征收的建筑業(yè)企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，將建筑工程分包給其他單位的，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入可扣減支付給其他單位的分包款。實(shí)行核定征收的建筑業(yè)企業(yè)將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款扣減支付給其他單位的分包款后的余額為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入額。
八、水利建設(shè)基金（一）平潭、龍巖：對(duì)異地施工的建安企業(yè)不征收水利建設(shè)基金。（二）福州、寧德、莆田、泉州、漳州、三明、南平：對(duì)異地施工的建安企業(yè)按照項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的0.09%征收水利建設(shè)基金。1．泉州：對(duì)異地施工的建安企業(yè)按照項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的0.09%征收水利建設(shè)基金水利建設(shè)基金的征收范圍：豐澤區(qū)（城東街道、華大街道除外）、鯉城區(qū)、南安市（南安市城區(qū)內(nèi)由頂溪美沿河濱路、西溪路至印刷廠；溪美鎮(zhèn)的蓮塘、貴峰、崎峰、帽山、象山、露江村；美林鎮(zhèn)的美林、梅亭、李東、西美、洋美村；豐州鎮(zhèn)的杏埔、玉田、金三、西山、四甲、長(zhǎng)福、山美、霞美、四黃、旭山、豐富、桃源西華等二十四個(gè)村）。惠安、泉港、永春、石獅、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、晉江、臺(tái)投區(qū)、安溪、德化、洛江不收。2.漳州：對(duì)異地施工的建安企業(yè)按照項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的0.09%征收水利建設(shè)基金根據(jù)漳政綜﹝2019﹞19號(hào)規(guī)定，水利建設(shè)基金的征收范圍：凡在薌城區(qū)、龍文區(qū)、漳州開(kāi)發(fā)區(qū)、古雷開(kāi)發(fā)區(qū)、漳州臺(tái)商投資區(qū)、漳州高新區(qū)江海堤防工程保護(hù)范圍內(nèi)有銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入的各類(lèi)企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳費(fèi)人），均應(yīng)按規(guī)定繳納江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)。按江海堤防受益范圍內(nèi)有銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入的繳費(fèi)人上年銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入的0.9‰繳納，其中銀行按上年利息收入的0.5‰，保險(xiǎn)公司按上年保費(fèi)收入的0.5‰，各類(lèi)信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的1‰征收，工業(yè)企業(yè)、外貿(mào)流通企業(yè)按照流轉(zhuǎn)稅額0.9‰征收。自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)工業(yè)企業(yè)和物流企業(yè)暫停征收江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)。漳州其他各縣（市）江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)的征收管理可參照?qǐng)?zhí)行。3.莆田：對(duì)異地省內(nèi)施工的建安企業(yè)按照項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的0.09%征收水利建設(shè)基金，省外施工的建安企業(yè)未征收水利建設(shè)基金。4.福州：根據(jù)《福州市江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)籌集使用管理辦法》第二條規(guī)定:“凡在閩江下游福州市區(qū)江海堤防工程保護(hù)區(qū)域內(nèi)注冊(cè)登記（鼓樓區(qū)、臺(tái)江區(qū)、倉(cāng)山區(qū)、馬尾區(qū)、瑯岐經(jīng)濟(jì)區(qū)以及晉安區(qū)的王莊、茶園、象園街道、鼓山、岳峰、新店鎮(zhèn)）的有銷(xiāo)售收入和營(yíng)業(yè)收入的各類(lèi)企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶，不論其隸屬關(guān)系，均應(yīng)按規(guī)定繳納江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)?！辈础蛾P(guān)于印發(fā)<福州市江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)籌集使用管理辦法>的通知》（榕財(cái)農(nóng)﹝2018﹞5號(hào)）規(guī)定，江海堤防工程維護(hù)管理費(fèi)統(tǒng)一委托稅務(wù)部門(mén)征收，政策的解釋由福州市財(cái)政局和福州市水利局共同解釋。5.三明：建寧、寧化、梅列、三元、沙縣、明溪按0.09%征收。大田、清流、將樂(lè)、泰寧未征收。三明市市局第一稅務(wù)分局：高速、高鐵的異地建安未征收，其他按0.09%征收水利建設(shè)基金。注：在預(yù)繳地按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征水利建設(shè)基金。（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）
九、代扣代繳資源稅（砂石）（一）福州、泉州、漳州、莆田、龍巖、平潭不征收。（二）寧德、三明：部分縣（市）征收，具體需咨詢(xún)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。（三）南平：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，對(duì)不能夠提供購(gòu)入應(yīng)稅礦產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的納稅人，采用代扣代繳管理。對(duì)在南平市范圍內(nèi)收購(gòu)未稅砂石料的單位和個(gè)人，不得采取核定計(jì)稅比例的征收方法。注：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收。（閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào)）

來(lái)源：福建稅務(wù)納稅服務(wù)中心