yaya 追問

2016-10-21 15:05

老師，我說的是地稅附稅，你理解錯(cuò)了

曉海老師 解答

2016-10-21 14:51

看看這里
http://transcoder.baidu.com/from=1012852y/bd_page_type=1/ssid=0/uid=0/pu=usm@0,sz@320_1004,ta@iphone_2_5.0_11_8.2/baiduid=EB9CECD13B4038E8F0279EC666D34625/w=0_10_/t=iphone/l=3/tc?ref=www_iphone&lid=14752975892223093620&order=2&fm=alop&tj=www_normal_2_0_10_title&vit=osres&m=8&srd=1&cltj=cloud_title&asres=1&title=新準(zhǔn)則下增值稅的賬務(wù)處理_中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校&dict=30&w_qd=IlPT2AEptyoA_yk58f9cuvyvBylOm9Yn-CkXlQ4Uux1rP4QvLzK&sec=16086&di=b29e844d703ec378&bdenc=1&tch=124.281.219.497.1.211&nsrc=IlPT2AEptyoA_yixCFOxXnANedT62v3IEQGG_ytQ_zSvnEq9xP4kHREsRD8qRzrIBZ3acZ8MtBpewnSa0mYpzBAxrKMhgmob7nTcbPnwhh3UXcxNsdy&eqid=ccbd1968cbdbe800100000025809bae8&wd=&clk_info={"srcid":"1599","tplname":"www_normal","t":1477032687907,"xpath":"div-a-h3-em2"}

曉海老師 解答

2016-10-21 15:02

  自2006年修訂新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則到現(xiàn)在已經(jīng)有幾年的時(shí)間了，但是中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校實(shí)務(wù)操作欄目小編發(fā)現(xiàn)，還有很大一部分人不清楚新舊準(zhǔn)則中增值稅的賬務(wù)處理。下面對(duì)新舊準(zhǔn)則中增值稅的相關(guān)處理進(jìn)行對(duì)比分析，以幫助廣大學(xué)員清晰明白的理解新準(zhǔn)則下的增值稅處理。
  增值稅是對(duì)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。按照企業(yè)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全，增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。本文中所指的增值稅納稅人均為一般納稅人。增值稅的會(huì)計(jì)處理新準(zhǔn)則（應(yīng)用指南）與舊準(zhǔn)則（制度）的變化，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
  一、增值稅會(huì)計(jì)科目的變化
  增值稅會(huì)計(jì)科目的變化體現(xiàn)在兩個(gè)方面：
  （一）總賬科目的變化
  增值稅原來在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下進(jìn)行核算；新的會(huì)計(jì)科目將“應(yīng)交稅金”改為“應(yīng)交稅費(fèi)”，核算口徑有所增大，不僅包括原來“應(yīng)交稅金”的相關(guān)內(nèi)容，而且包括原來記入“其他應(yīng)交款”中的教育費(fèi)附加等內(nèi)容，增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下進(jìn)行核算。
  （二）增值稅下各明細(xì)欄目設(shè)置的變化
  過去在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置了“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等欄目；目前，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等明細(xì)欄目對(duì)增值稅進(jìn)行核算，明細(xì)科目相比原來有所減少。
  二、視同銷售會(huì)計(jì)處理的變化
  增值稅實(shí)施暫行條例規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
  1.將貨物交付他人代銷；
  2.銷售代銷貨物；
  3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
  4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
  5.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
  6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；
  7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
  8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人等視同銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
  原來對(duì)于視同銷售的處理是：按照產(chǎn)品、商品或材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照計(jì)稅價(jià)格(或市場(chǎng)售價(jià))核算增值稅，不核算收入；新的處理規(guī)定是與銷售做同樣的處理，即確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。下面舉例說明關(guān)于視同銷售行為新舊會(huì)計(jì)核算的差異。
  例1：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個(gè)人消費(fèi)，該批產(chǎn)品的成本價(jià)為200萬元，市場(chǎng)售價(jià)為300萬元。假設(shè)甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。
  舊的會(huì)計(jì)處理為：
  借：應(yīng)付工資 2510000
    貸：庫存商品 2000000
      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510000
  新準(zhǔn)則體系下的會(huì)計(jì)處理為：
  借：應(yīng)付職工薪酬 3510000
    貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000
  借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000
    貸：庫存商品 2000000
  在視同銷售行為中，改變前后增值稅的計(jì)算與核算并未有實(shí)質(zhì)性的變化，而是收入確認(rèn)與否的變化。新的準(zhǔn)則體系下要對(duì)視同銷售行為確認(rèn)收入、成本，核算利潤(rùn)，會(huì)影響所得稅的計(jì)算與繳納。
  三、增值稅月末與繳納時(shí)會(huì)計(jì)核算的變化
  過去將增值稅分為兩部分，一部分為應(yīng)交增值稅；另一部分為未交增值稅。月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。在繳納時(shí)，區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。本月繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目；本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中：若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；若為多交的增值稅，則借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目；本月繳納上期的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
  而在新的準(zhǔn)則體系下，不再包括未交增值稅部分，在繳納時(shí)也不再區(qū)分是本期還是上期的增值稅，一律在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目中核算。
  例2：甲公司2007年5月份繳納增值稅共500000元，其中應(yīng)繳增值稅額為600000元；2007年6月繳納增值稅800000元，其中本月應(yīng)交增值稅額為600000元，上月應(yīng)交增值稅額為100000元，多交了增值稅100000元。
  舊的會(huì)計(jì)處理為：
  2007年5月份：
  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 500000
    貸：銀行存款 500000
  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000
    貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 100000
  2007年6月份：
  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 700000
    應(yīng)交稅金——未交增值稅 100000
    貸：銀行存款 800000
  借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 100000
    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 100000
  而新的會(huì)計(jì)處理如下：
  2007年5月份：
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 500000
    貸：銀行存款 500000
  2007年6月份：
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 800000
    貸：銀行存款 800000
  從上面的論述中可以看出，關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)核算，變化之后更為簡(jiǎn)單、明了，核算更清晰而且更加合理，也可以大大減輕會(huì)計(jì)人員的工作量。
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：雨非

曉海老師 解答

2016-10-21 15:09

在應(yīng)交稅金及附加科目下核算