小企鵝 追問

2016-10-19 22:21

您好，先申請(qǐng)來(lái)料加工合同，申請(qǐng)成功就免關(guān)稅。自2012年8月起均無(wú)需再備案，但企業(yè)應(yīng)妥善保管所有的合同、外經(jīng)貿(mào)局的《加工業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》和海關(guān)的《通關(guān)手冊(cè)》等資料，以備今后的現(xiàn)場(chǎng)核查。 （我公司不直接加工，把包裝材料和原料發(fā)給子公司加工，請(qǐng)問1.我方支付外包裝設(shè)計(jì)費(fèi)是計(jì)入生產(chǎn)成本么？以后從銷售回款中扣除這些成本

小企鵝 追問

2016-10-19 22:25

您好，先申請(qǐng)來(lái)料加工合同，申請(qǐng)成功就免關(guān)稅。自2012年8月起均無(wú)需再備案，但企業(yè)應(yīng)妥善保管所有的合同、外經(jīng)貿(mào)局的《加工業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》和海關(guān)的《通關(guān)手冊(cè)》等資料，以備今后的現(xiàn)場(chǎng)核查。 （我公司不直接加工，只代購(gòu)包裝物，把包裝物和原料都發(fā)給子公司去做加工，那我還要申請(qǐng)來(lái)料加工合同和加工業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證么？

王雁鳴老師 解答

2016-10-19 21:00

您好，這種情況賬務(wù)處理如下：
  1、收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)"受托加工來(lái)料"備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。
  2、領(lǐng)取"來(lái)料"及其他材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)"來(lái)料"領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其他材料則借記"生產(chǎn)成本"科目，貨記"原材料"等科目。
  3、完工時(shí)，借記"庫(kù)存商品"科目，貸記"生產(chǎn)成本"等科目。
  4、出口銷售收取加工費(fèi)等，借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"庫(kù)存商品"科目。
  5來(lái)料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來(lái)料加工登記手冊(cè)等，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來(lái)料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算，對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。
  A、合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
  借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）
  貸：產(chǎn)品銷售收入--來(lái)料加工
  B、合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳款，作如下會(huì)計(jì)分錄：
  借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)）
  貸：產(chǎn)品銷售收入--來(lái)料加工（原輔料款及加工費(fèi)）
  C、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口銷售處理與A或B一致，只不過(guò)是要核算委托加工過(guò)程，分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種情況。
  a. 不作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
  借：撥出來(lái)料--加工廠名--來(lái)料名（只核算數(shù)量）
  貸：外商來(lái)料--國(guó)外客戶名--來(lái)料名（只核算數(shù)量）
  憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
  借：代管物資--國(guó)外客戶名--加工成品名稱（只核算數(shù)量）
  貸：撥出來(lái)料--加工廠名--來(lái)料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）
  b.作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有"來(lái)料加工"戳記的出庫(kù)單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄：
  借：應(yīng)收賬款--來(lái)料加工廠
  貸：原材料--國(guó)外客戶名--來(lái)料名稱
  加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有"來(lái)料加工"戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：
  借：庫(kù)存商品--國(guó)外客戶名--加工成品名
  貸：應(yīng)收賬款--來(lái)料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本）
  應(yīng)付賬款--來(lái)料加工廠（加工費(fèi)，如外幣按入庫(kù)日匯率）
  D、對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄：
  借：產(chǎn)品銷售成本--來(lái)料加工
  貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
  進(jìn)料加工出口時(shí)：
  借：應(yīng)收外匯款-工繳費(fèi) 應(yīng)付外匯款-國(guó)外客戶
  貸：其他銷售收入-原輔料款及加工費(fèi)
  進(jìn)料時(shí)：
  借：原材料
  貸：應(yīng)付外匯款-國(guó)外客戶

王雁鳴老師 解答

2016-10-19 21:59

您好，是的，這是這樣操作。

王雁鳴老師 解答

2016-10-19 22:24

您好，貴方支付外包裝設(shè)計(jì)費(fèi)可計(jì)入生產(chǎn)成本，以后從銷售回款中扣除這些成本 。

王雁鳴老師 解答

2016-10-19 22:30

您好，貴公司需要申請(qǐng)來(lái)料加工合同，至于是否需要加工業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證，還是使用子公司的加工業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證就行，這我不清楚，還麻煩您到外經(jīng)貿(mào)局問一下吧。不好意思了。