曉海老師 解答

2016-10-18 13:03

你好！結(jié)轉(zhuǎn)憑證可以

曉海老師 解答

2016-10-18 13:27

根據(jù)財稅[2012]15號文規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡稱二項(xiàng)費(fèi)用），可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵扣額為價稅合計額），相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。
賬務(wù)處理：
根據(jù)財稅[2012]15 
號的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的二項(xiàng)費(fèi)用是在增值稅應(yīng)納稅額中抵減，而不是完全作為進(jìn)項(xiàng)稅抵減。企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報時，二項(xiàng)費(fèi)用也是在“本期應(yīng)納稅額減征額” 
一欄中填列。由此可見，二項(xiàng)費(fèi)用抵減增值稅是一項(xiàng)減免稅政策。對于減免稅額，根據(jù)財會[2012]13號文的規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于核算按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。具體的賬務(wù)處理如下：
1、一般納稅人
1）購入專用設(shè)備時，

借：固定資產(chǎn)（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2）抵減增值稅應(yīng)納稅額時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：遞延收益

3）計提折舊時，

借：管理費(fèi)用

貸：累計折舊

同時，

借：遞延收益

貸：管理費(fèi)用

4）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

抵減增值稅稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

2、小規(guī)模納稅人

1）購入專用設(shè)備時，

借：固定資產(chǎn)（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2）抵減增值稅應(yīng)納稅額時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：遞延收益

3）計提折舊時，

借：管理費(fèi)用

貸：累計折舊

同時，

借：遞延收益

貸：管理費(fèi)用

4）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

抵減增值稅稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

二項(xiàng)費(fèi)用抵減的增值稅稅額的會計核算跟政府補(bǔ)助有差異，政府補(bǔ)助是通過“營業(yè)外收入”核算，收支兩條線，而二項(xiàng)費(fèi)用是直接沖減費(fèi)用。
金稅盤和報稅盤共720元的賬務(wù)處理：
購入金稅盤和報稅盤時（不作為固定資產(chǎn)時），
  借：管理費(fèi)用 720
    貸：銀行存款/現(xiàn)金 720
抵減增值稅稅額，
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 720
貸：管理費(fèi)用 720
若是作為固定資產(chǎn)的，應(yīng)通過“遞延收益”科目進(jìn)行賬務(wù)處理（此種情況請按照以上分錄進(jìn)行賬務(wù)處理）。
服務(wù)費(fèi)330元的賬務(wù)處理：
支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時，
  借：管理費(fèi)用 330
    貸：銀行存款/現(xiàn)金 330
抵減增值稅稅額，
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 330
貸：管理費(fèi)用 330<收起