王雁鳴老師 解答

2016-10-15 18:50

您好，營改增后，如果是給稅務(wù)局交稅，不用購買支票交納，在銀行賬戶上直接扣款即可，如果是到銀行購買現(xiàn)金或者轉(zhuǎn)賬支票，那銀行也交納增值稅。

王雁鳴老師 解答

2016-10-15 19:10

您好，這樣做是對的。
支付給銀行的賬戶管理費、支票等相關(guān)手續(xù)費可抵扣增值稅進項稅額
政策依據(jù)
1.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1，第二十七條規(guī)定，貸款服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
財稅〔2016〕36號附件2規(guī)定：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2.財稅〔2016〕36號附件1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
實務(wù)分析
根據(jù)上述文件規(guī)定，貸款服務(wù)及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但是發(fā)生的“直接收費金融服務(wù)”的費用，如賬戶函證費、資信證明費用、賬戶管理費、支票等相關(guān)手續(xù)費，取得相應(yīng)的扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票）且和貸款服務(wù)無關(guān)的，可以進項稅額抵扣。