秋秋1205 追問

2021-01-22 15:12

還是不懂，與內(nèi)銷產(chǎn)品有何關(guān)系

樸老師 解答

2021-01-22 15:15

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按照“通知”規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。
企業(yè)按照“通知”規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
對確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅，企業(yè)在實(shí)際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目。貸記“其他應(yīng)收款-出口退稅”科目


出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額
其中：當(dāng)期免抵退稅額=出口產(chǎn)品離岸價×國家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率。
而“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”應(yīng)該怎樣確定呢？它取決于當(dāng)期期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額與計算出的“當(dāng)期免抵退稅額”的金額的比較，“誰小取誰”。
但如果當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方，表示企業(yè)要實(shí)際繳稅，就沒 有實(shí)際要退的稅款了，這時，“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”等于零，“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”就等于“當(dāng)期免抵退額”。 “當(dāng)期免抵退稅額”即是“出口退稅”的金額計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅），“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”計入其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。

秋秋1205 追問

2021-01-22 15:23

還是沒懂，老師您可以通俗點(diǎn)說嗎？

樸老師 解答

2021-01-22 15:25

例 1：某企業(yè)外銷產(chǎn)品離岸價 20000 元，退稅率 13%.請按下面三種情況分別做會計處理
①“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方 2800 元；
②“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值 稅”科目期末余額為借方 2000 元；
③“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末余額為貸方 1000 元。
處理思路：
1．先計算“當(dāng)期免抵退稅額”=20000×13%=2600（元） 。
2．分別三種情況確定“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”。
（1）當(dāng)期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為借方余額 2800 元時
2800 元大于計算 出的“當(dāng)期免抵退稅額”2600 元，按“誰小取誰”的原則，故取 2600 元，則“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”為 2 600 元。
則“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”=“當(dāng)期免抵退稅額”－“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”
=2600－2600
=0
會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款——出口退稅 2600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2600
（2）當(dāng)期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為借方余額 2000 元時
2000 元小于計算 出的“當(dāng)期免抵退稅額”2600 元，按“誰小取誰”的原則，故取 2000 元，則“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退 稅額”是 2000 元。
則“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”=“當(dāng)期免抵退稅額”－“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”
=2600－2000
=600（元）
會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2600
（3）當(dāng)期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額 1000 元時
因為是貸方余額， 說明企業(yè)本月還需要繳稅，“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”等于零，
則“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”=“當(dāng)期免抵退稅額”－“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”
=2600－0
=2600（元）
會計分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2600

秋秋1205 追問

2021-01-22 15:52

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，是出口時還是月末寫這個科目的分錄？

樸老師 解答

2021-01-22 15:55

同學(xué)你好
這個是期末的時候?qū)懙?/p>

秋秋1205 追問

2021-01-22 15:58

期末指的是什么時候，月末？季末？年末？

樸老師 解答

2021-01-22 16:01

月末做就可以的哦

樸老師 解答

2021-01-22 16:01

月末做就可以的哦