王雁鳴老師 解答

2016-10-08 13:40

您好，兩個(gè)方式都不簡(jiǎn)單。

王雁鳴老師 解答

2016-10-08 14:02

您好，請(qǐng)參考，現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價(jià)（FOB價(jià)）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅，無論出口貨物采用何種價(jià)格成交的，均按實(shí)際成交價(jià)做出口收入。如果雙方以到岸價(jià)（CIF）結(jié)算的，銷售方應(yīng)按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入，同時(shí)沖減“免抵退不得免征和抵扣的稅額”。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如增值稅、代收利息等，代收的款項(xiàng)，一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，一方面增加企業(yè)的負(fù)債，因此不增加企業(yè)的所有者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，不能作為本企業(yè)的收入。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，出口業(yè)務(wù)中的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)也是通過銀行將外匯轉(zhuǎn)給相應(yīng)的企業(yè)，因此銷售方應(yīng)沖銷這兩筆收入。會(huì)計(jì)處理為：按CIF價(jià)確認(rèn)收入，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”[ClF價(jià)×（征稅率－退稅率）]科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”[CIF價(jià)×（征稅率－退稅率）]科目。支付運(yùn)保費(fèi)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）”科目，貸記“銀行存款”科目等，同時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”[運(yùn)保費(fèi)×（征稅率－退稅率）]（紅字或負(fù)數(shù)）科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”[運(yùn)保費(fèi)×（征稅率－退稅率）]科目。